繳費(fèi)的

處理

企事業(yè)單位按標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的部分

暫不繳納

個(gè)人在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳付的部分（不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%）

暫從個(gè)人當(dāng)期的

應(yīng)納稅所得額中扣除

超標(biāo)繳付部分和個(gè)人繳費(fèi)部分

并入當(dāng)期工資薪金計(jì)稅

【提示】企業(yè)年金（職業(yè)年金）個(gè)人繳費(fèi)計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資（崗位工資+薪級(jí)工資）。月平均工資（職工崗位工資+薪級(jí)工資）超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

投資運(yùn)營(yíng)收益的

處理

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益

分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)

個(gè)人暫不繳納個(gè)稅

退休后領(lǐng)取年金

（不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款）

按月領(lǐng)取

適用月度稅率表計(jì)算納稅

按季領(lǐng)取

平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅

按年領(lǐng)取

適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

一次性領(lǐng)取年金

個(gè)人因出境定居而一次性

領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金

適用綜合所得

的稅率表計(jì)稅

個(gè)人死亡后其指定的受益人

或法定繼承人一次性領(lǐng)取

年金個(gè)人賬戶余額

扣除政策

（1）個(gè)人自行購(gòu)買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，單位應(yīng)自其提交保費(fèi)憑單的次月起，按照不超過(guò)200元/月（2400元/年）的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，自購(gòu)買產(chǎn)品的次月起按200元/月（2400元/年）的限額予以扣除。（購(gòu)買當(dāng)月計(jì)入工資，次月扣）

具體政策

繳費(fèi)環(huán)節(jié)

個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。其中，取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳扣除；取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)扣除。

投資環(huán)節(jié)

計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅

領(lǐng)取環(huán)節(jié)

個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目

具體政策

個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。