【單項(xiàng)選擇題】X公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2014年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；該金額與稅法規(guī)定一致。2013年、2014年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（?。?。（稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的）

A、90萬元

B、95萬元

C、80萬元

D、85萬元

【答案】A

【解析】應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元），相關(guān)分錄：借：累計(jì)攤銷 360，貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 360。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 90，貸：遞延所得稅資產(chǎn) 90。借：以前年度損益調(diào)整270，貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 243，盈余公積 27。因稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，所以原會(huì)計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)360萬元（480×2－480－120），產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)360×0.25＝90（萬元），更正時(shí)予以轉(zhuǎn)回。

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