甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。甲公司20×9年3月10日從其擁有80％股份的子公司乙公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2260萬元（含增值稅，增值稅稅率13％）；甲公司另付運輸安裝費8萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊（與稅法相同）。不考慮其他因素，20×9年末甲公司編制合并報表時，應(yīng)在合并報表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（?。?/h1>

來源：牛賬網(wǎng) 作者：大智老師 閱讀人數(shù)：16104 時間：2024-05-05

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【單項選擇題】甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。甲公司20×9年3月10日從其擁有80％股份的子公司乙公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2260萬元（含增值稅，增值稅稅率13％）；甲公司另付運輸安裝費8萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊（與稅法相同）。不考慮其他因素，20×9年末甲公司編制合并報表時，應(yīng)在合并報表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（?。?/p>

A、37.50萬元

B、28.125萬元

C、46.875萬元

D、0

【答案】B

【解析】從合并報表角度考慮，其不認(rèn)可該內(nèi)部交易，因此需要將內(nèi)部交易形成的虛增相關(guān)項目抵銷掉；從稅法角度考慮，其認(rèn)可該內(nèi)部交易，因此在編制合并報表抵銷分錄后形成的暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝[150－（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：營業(yè)收入 2000，貸：營業(yè)成本 1850，固定資產(chǎn)——原值 150。借：固定資產(chǎn)——累計折舊 37.5，貸：管理費用（150×5/15×9/12）37.5。借：少數(shù)股東權(quán)益22.5，貸：少數(shù)股東損益[（150－37.5）×20%]22.5。借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.125，貸：所得稅費用 [（150－37.5）×25%]28.125。借：少數(shù)股東損益5.625，貸：少數(shù)股東權(quán)益（28.125×20%）5.625

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