2024注會《稅法》基礎(chǔ)考點：

【必學(xué)知識點11】處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

( 一 ) 內(nèi)部處置資產(chǎn)

企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。

(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。

(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

( 二 ) 企業(yè)所得稅視同銷售

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同

銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售。

(2)用于交際應(yīng)酬。

(3)用于職工獎勵或福利。

(4)用于股息分配。

(5)用于對外捐贈。

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)發(fā)生上述第(二)項規(guī)定情形時，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

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