【單項(xiàng)選擇題】A公司適用的所得稅稅率為25%，有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2×13年1月2日購(gòu)入S公司22.5萬(wàn)股股票作為交 易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為6元。2×13年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股7元。（2）2×13年1 月2日購(gòu)入W公司100萬(wàn)股股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元。2×13年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股15元。假定2×13年初A公司的其他綜合收益科目余額為0，2×13 年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)不正確的是（ ）。

A、2×13年12月31日利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬(wàn)元

B、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為157.5萬(wàn)元

C、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為1 500 萬(wàn)元

D、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額為500萬(wàn)元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額＝22.5×（7－6）＝22.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，“以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額＝22.5×7＝157.5（萬(wàn)元）； 選項(xiàng)C，“以公允價(jià)值 計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額＝100×15＝1 500（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，“其他綜合收 益”項(xiàng)目填列金額＝100×（15－10）×（1－25%）＝375（萬(wàn)元）。相關(guān)的賬務(wù)處理：事項(xiàng)（1）2×13年1月2日購(gòu)入S公司股票的賬務(wù)處理： 借：交易性金融該資產(chǎn)——成本 （22.5×6）135貸：銀行存款 1352×13年12月31日的賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) [22.5×（7－6）]22.5 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 22.5借：所得稅費(fèi)用 （22.5×25%）5.625 貸：遞延所得稅負(fù)債 5.625事項(xiàng)（2）2×13年1月2日購(gòu)入W公司的賬務(wù)處理：借：其他權(quán)益工具投資——成本 （100×10）1 000貸：銀行存款 1 0002×13年12月31日的賬務(wù)處理：借：其他權(quán)益工具投資——成本 [100×（15－10）] 500 貸：其他綜合收益 500借：其他綜合收益 （500×25%）125貸：遞延所得稅負(fù)債 125

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