【單項(xiàng)選擇題】A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%。20×8年10月A公司以1 000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計(jì)價(jià)。A公司從20×9年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20×8年末該股票公允價(jià)值為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司20×9年的期初留存收益的影響為（　）。

A、－300萬(wàn)元

B、－50萬(wàn)元

C、－150萬(wàn)元

D、－200萬(wàn)元

【答案】C

【解析】該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)20×9年的期初留存收益的影響＝（800－1 000）×（1－25%）＝－150（萬(wàn)元）。稅法不認(rèn)可公允價(jià)值的暫時(shí)變動(dòng)，政策變更后，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)50，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135。盈余公積15，貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

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