2024年注會《會計》基礎(chǔ)考點：

【基礎(chǔ)考點36】應交稅費

1. 應交增值稅的處理

(1) 取得資產(chǎn)、接受應稅勞務或應稅服務等的賬務處理。

①一般納稅人采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。

借：在途物資、原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應交稅費 — — 應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應付賬款

② 一般納稅人采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方 法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī) 定不得從銷項稅額中抵扣的，應計入相關(guān)成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。

(2) 銷售等業(yè)務的賬務處理。

① 銷售業(yè)務的賬務處理

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務收入、固定資產(chǎn)清理

應交稅費 — — 應交增值稅(銷項稅額)

② 視同銷售的賬務處理

借：應付職工薪酬、利潤分配

貸：應交稅費 — — 應交增值稅(銷項稅額)

(3) 出口退稅的賬務處理，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的

借：其他應收款

貸：應交稅費 — — 應交增值稅(出口退稅)

(4) 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費 — — 應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅【對于當月應交未交的增值稅】

借：應交稅費——未交增值稅【對于當月多交的增值稅】

貸：應交稅費 — — 應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(5) 交納增值稅的賬務處理。

① 交納當月應交增值稅的賬務處理

借：應交稅費 — — 應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

② 交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

③ 預繳增值稅的賬務處理

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2. 應交消費稅的處理

(1) 企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應交的消費稅，記入“稅金及附加”科目；

(2) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應交的消費稅計入固定資產(chǎn)成本；

(3) 企業(yè)委托加工應稅消費品，委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，其消費 稅計入委托加工應稅消費品成本；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，記入“應交稅費 — — 應交消費稅”科目的借方。

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