2024年注會《稅法》基礎(chǔ)考點：

【必學(xué)知識點43】同期資料管理

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

( 一 ) 主體文檔

主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況。

1. 符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備主體文檔

(1) 年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

(2) 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)。

2. 主體文檔內(nèi)容

主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括：

(1) 組織架構(gòu)；

(2) 企業(yè)集團業(yè)務(wù)；

(3) 無形資產(chǎn)；

(4) 融資活動；

(5) 財務(wù)與稅務(wù)狀況。

( 二 ) 本地文檔

本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息。

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準備本地文檔：

(1) 有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元；

(2) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

(3) 無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

(4) 其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

( 三 ) 特殊事項文檔

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

(1) 企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

(2) 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準備資本弱化特殊事項文檔。

( 四 ) 豁免情形

(1) 企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔；

(2) 企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

( 五 ) 時限及其他要求

(1) 主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特 殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

(2) 同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

(3) 同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

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