注會(huì)《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：

【基礎(chǔ)考點(diǎn)78】貸款和擔(dān)保

(一) 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r

1. 從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件取得貸款或獲得貸款擔(dān)保；

2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款或由其提供貸款擔(dān)保；

3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保。

(二) 可能因自身利益產(chǎn)生的不利影響的情況

即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶按照正常的程序、條款和條件取得貸款，如果該貸款對(duì)審計(jì)客戶或取得貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所是重要的，也可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┛赡馨ㄓ删W(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未從該貸款中獲益的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。

(三) 不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。包括按揭貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡等。

(四) 在審計(jì)客戶開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶，除非該存款或經(jīng)紀(jì)賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的。

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