甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年甲公司向顧客銷(xiāo)售了5 650張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元（含稅價(jià)），總額為1 130 000元，假設(shè)款項(xiàng)均以銀行存款進(jìn)行支付。顧客可以在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期顧客購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)。假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。下列關(guān)于甲公司銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)的賬務(wù)處理中，正確的是（?。?/h1>

來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：15611 時(shí)間：2024-10-04

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【單項(xiàng)選擇題】甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年甲公司向顧客銷(xiāo)售了5 650張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元（含稅價(jià)），總額為1 130 000元，假設(shè)款項(xiàng)均以銀行存款進(jìn)行支付。顧客可以在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期顧客購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)。假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。下列關(guān)于甲公司銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)的賬務(wù)處理中，正確的是（?。?。

A、會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1 130 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130 000

B、會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1 130 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000，合同負(fù)債950 000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130 000

C、會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1 130 000，貸：合同負(fù)債 1 000 000，應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 130 000

D、會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款?1 130 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000，合同負(fù)債950 000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6?500?！D(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額123?500

【答案】C

【解析】企業(yè)向客戶預(yù)收銷(xiāo)售商品款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)首先將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為合同負(fù)債，待未來(lái)履行了相關(guān)履約義務(wù)，即向顧客轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時(shí)，再將該負(fù)債轉(zhuǎn)為收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)收取的預(yù)收款項(xiàng)無(wú)需退回，但是顧客可能會(huì)放棄合同權(quán)利的部分，應(yīng)當(dāng)按照顧客未來(lái)行使合同權(quán)利的模式按照比例將放棄部分確認(rèn)為收入，而不是在銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)就確認(rèn)為收入，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。由于假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，因此增值稅部分應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”中，客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”中。

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