【多項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，其不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%。2×21年1月甲公司以出讓方式取 得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造寫字樓，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為4 000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為360萬元， 預(yù)計(jì)使用 年限為50年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。取得當(dāng)日，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將 其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2×21年9月末已建造完成并達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)，2×21年10月1日開始對(duì)外出租，月租金為80萬元。寫字樓的實(shí)際建造成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使 用年限為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述中，正確的有（ ）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為3 920萬元

B、資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為9 929.7萬元

C、利潤表中營業(yè)成本的列示金額為70.3萬元

D、利潤表中營業(yè)收入的列示金額為240萬元

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)購入的用于建造對(duì)外出租建筑物的土地使用權(quán)，已經(jīng)作出書面決議明確表明建成后出租 的，此時(shí)土地使用權(quán)也應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，因此無形資產(chǎn)的列示金額為0；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的列示金 額＝土地使用權(quán)[4 000－4 000/（50×12－9）×3]＋建筑物（6000－6 000/30×3/12）＝9 929.70（萬元）；選 項(xiàng)C，出租房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因此利潤表中營業(yè)成本的列示金額＝4 000/ （50×12－9）×3＋6 000/30/12×3＝70.30（萬元）；選項(xiàng)D，企業(yè)出租房地產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收 入，因此利潤表中營業(yè)收入的列示金額＝80×3＝240（萬元）。

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