【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×22年發(fā)生如下涉及相關(guān)稅費(fèi)的業(yè)務(wù)：（1）因處置一項(xiàng)自用建筑物，確認(rèn)增值稅15萬元；（2）因處置一項(xiàng)對外出租的寫字樓，確認(rèn)增值稅20萬元；（3）當(dāng)年收購未稅礦產(chǎn)品發(fā)生代扣代繳的資源稅8萬元；（4）繳納耕地占用稅4萬元；（5）繳納印花稅1萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)影響，下列有關(guān)甲公司期末的處理的表述中，正確的是（?。?

A、對應(yīng)交稅費(fèi)科目的影響金額為27萬元

B、對稅金及附加的影響金額為0

C、對管理費(fèi)用的影響金額為－15萬元

D、可以歸集計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費(fèi)金額合計(jì)為12萬元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，對應(yīng)交稅費(fèi)的影響＝15（1）＋20（2）＝35（萬元）；
選項(xiàng)B，對稅金及附加的影響＝1（5）（萬元）；
選項(xiàng)C，對管理費(fèi)用的影響＝0；
選項(xiàng)D，可以歸集計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費(fèi)金額＝8（3）＋4（4）＝12（萬元）。
參考分錄：
業(yè)務(wù)（1）：
借：銀行存款等 15
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15
業(yè)務(wù)（2）：
借：銀行存款等 20
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20
業(yè)務(wù)（3）：
按代扣代繳的資源稅，
借：材料采購8
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅8
上繳資源稅時，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅8
　　貸：銀行存款8
業(yè)務(wù)（4）：
借：在建工程 4
　　貸：銀行存款 4
業(yè)務(wù)（5）：
借：稅金及附加 1
　　貸：銀行存款 1
【提示】增值稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅不能計(jì)入“稅金及附加”科目，增值稅屬于價外稅，對于銷項(xiàng)稅額，實(shí)際上一般可以單獨(dú)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，對于進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際上一般可以單獨(dú)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等科目。契稅、煙葉稅、車輛購置稅、耕地占用稅直接計(jì)入資產(chǎn)成本。
常見的“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

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