【多項(xiàng)選擇題】甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來有更好的發(fā)展，將90%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付49200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。則下列說法正確的有（）。

A、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

B、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免征企業(yè)所得稅

C、非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元

D、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬(wàn)元

【答案】A,C,D

【解析】選項(xiàng)A，條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的90％＞50％；條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例＝49200÷（49200＋4800）×100％＝91％＞85％；符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件規(guī)定的比例，題目中沒有其他條件的提示內(nèi)容，所以該業(yè)務(wù)默認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定；選項(xiàng)B，特殊性稅務(wù)處理下，股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝10000×90％×（6－5）×4800÷（49200＋4800）＝800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額＝10000×90％×（6－5）×4800÷（49200＋4800）×25％＝200（萬(wàn)元）。

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