【多項(xiàng)選擇題】甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（?。?/p>

A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元

C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

【答案】A,B,C,D

【解析】甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出100，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100。借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25，貸：所得稅費(fèi)用 25。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5 000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝5 000＋100＝5 100（萬(wàn)元）（100萬(wàn)元屬于計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，未實(shí)際發(fā)生不能稅前扣除要加回來(lái)）；應(yīng)交所得稅＝5 100×25%＝1 275（萬(wàn)元），分錄為：借：所得稅費(fèi)用1 275，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 275。2011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額＝－25＋1 275＝1 250（萬(wàn)元）。2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院，該案尚未執(zhí)行，無(wú)需支付賠償款，所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 40。——調(diào)整管理費(fèi)用 10，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50。借：遞延所得稅資產(chǎn) （50×25%）12.5，貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

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