【單項選擇題】A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×19年8月B公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給A公司，成本為240萬元，售價為360萬元，A公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊政策與稅法相同。2×19年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%。假定在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，A公司2×19年合并報表抵銷分錄中抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A、0

B、28萬元

C、34萬元

D、40萬元

【答案】A

【解析】計稅基礎(chǔ)＝360－360/5×4/12＝336（萬元）；2×19年末在合并報表中，該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝240－240/5×4/12＝224（萬元），其可收回金額為200萬元，合并報表中此設(shè)備最終的賬面價值＝200（萬元），合并報表因此設(shè)備應(yīng)該有的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（336－200）×25%＝34（萬元）；A公司個別報表中，此設(shè)備2×19年末計提減值準備前的賬面價值＝360－360/5×4/12＝336（萬元），可收回金額＝200（萬元），個別報表最終的賬面價值為200萬元，個別報表中此設(shè)備遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝136×25%＝34（萬元）。即合并報表因該項資產(chǎn)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額與個別報表相同，所以合并報表抵銷分錄中應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為0。

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