乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年12月，乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)乙企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：大智老師 閱讀人數(shù)：18881 時(shí)間：2025-05-30
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【單項(xiàng)選擇題】乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年12月，乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)乙企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬元。
A、0
B、106.25
C、123.16
D、125
【答案】B
【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
乙企業(yè)應(yīng)納稅額=500×（1－15%）×25%=106.25（萬元）。
【點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理”。
情形
稅務(wù)處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股
應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅
限售股轉(zhuǎn)讓所得＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）
企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
依規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅
依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股
企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股
企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅
企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，按上述規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅
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