【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為15%。假設(shè)2×21年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額。2×21年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元。假定甲公司未來期間很可能 獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，甲公司2×21年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 借方發(fā)生額為（ ）。

A、108萬元

B、78萬元

C、198萬元

D、231萬元

【答案】B

【解析】方法一：（余額思路）2×21年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（6 600－6 000）×25%＝150（萬元）；2×21年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額＝2×21年末遞延所得稅資產(chǎn)余額－2×21年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝150- 72＝78（萬元）。方法二：（發(fā)生額思路）由于稅率變動而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額＝72/15%×（25%－15%）＝48（萬元）； 2×21年可抵扣暫時性差異的發(fā)生額＝（6 600－6 000）－72/15%＝120（萬元）；所以，2×21年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額＝48＋120×25%＝78（萬元）。

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