【單項(xiàng)選擇題】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2×19年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定該項(xiàng)交易涉及的商品未發(fā)生減值，在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，甲公司2×19年合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A、0

B、50萬(wàn)元

C、75萬(wàn)元

D、25萬(wàn)元

【答案】D

【解析】在合并報(bào)表中，該批存貨的賬面價(jià)值是200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是300萬(wàn)元，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（300－200）×25%＝25（萬(wàn)元）。相關(guān)的分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本200存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25

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