財(cái)政部、稅務(wù)總局最新聯(lián)合發(fā)布公告，明確了無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的具體實(shí)施細(xì)則。本文詳細(xì)解讀政策要點(diǎn)，分析適用范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)和個(gè)人理解無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理方式，把握稅收優(yōu)惠機(jī)遇。

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股票、證券、基金份額、信托受益權(quán)、資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額等金融商品的增值稅政策進(jìn)行了明確規(guī)定。這一政策的出臺(tái)，填補(bǔ)了我國(guó)在無償轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅處理方面的政策空白，為市場(chǎng)主體提供了明確的稅務(wù)處理依據(jù)。

政策核心內(nèi)容解讀

《公告》明確指出，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票、證券、基金份額、信托受益權(quán)、資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額等金融商品，無需繳納增值稅。這一規(guī)定解決了長(zhǎng)期以來業(yè)內(nèi)對(duì)無償轉(zhuǎn)讓金融商品是否視同銷售的爭(zhēng)議。

根據(jù)《公告》內(nèi)容，政策適用范圍包括但不限于以下幾種情形

1. 個(gè)人或企業(yè)之間無償贈(zèng)與股票、債券等金融商品

2. 母子公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)

3. 企業(yè)重組過程中的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)

4. 遺產(chǎn)繼承涉及的金融商品轉(zhuǎn)移

5. 離婚財(cái)產(chǎn)分割中的金融資產(chǎn)分配

政策背景與意義

在《公告》出臺(tái)前，我國(guó)增值稅法對(duì)有償轉(zhuǎn)讓金融商品有明確規(guī)定，但對(duì)無償轉(zhuǎn)讓行為是否應(yīng)視同銷售繳納增值稅存在爭(zhēng)議。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)等業(yè)務(wù)時(shí)，要求按照公允價(jià)值計(jì)算繳納增值稅，增加了市場(chǎng)主體的交易成本。

此次兩部門明確無償轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，具有三方面重要意義

首先，降低了市場(chǎng)主體的交易成本，特別是為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置提供了便利。

其次，統(tǒng)一了全國(guó)各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，消除了區(qū)域間政策執(zhí)行的差異，有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

第三，與國(guó)際稅收慣例接軌，大多數(shù)國(guó)家對(duì)無償轉(zhuǎn)讓金融商品都給予稅收優(yōu)惠待遇，此舉有助于提升我國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)

雖然《公告》明確了無償轉(zhuǎn)讓不征增值稅的基本原則，但在實(shí)務(wù)操作中仍需注意以下要點(diǎn)

1. 轉(zhuǎn)讓行為真實(shí)性認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)讓是否真正"無償"，是否存在隱蔽的有償對(duì)價(jià)安排。如發(fā)現(xiàn)名義無償實(shí)則有償?shù)那闆r，仍可能被要求補(bǔ)繳增值稅。

2. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的調(diào)整雖然無償轉(zhuǎn)讓本身不征稅，但若企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易且轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

3. 企業(yè)所得稅處理差異需注意增值稅與企業(yè)所得稅處理的差異。無償轉(zhuǎn)讓雖不征增值稅，但接受方在所得稅上可能需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入。

4. 資料備查要求建議企業(yè)保留完整的無償轉(zhuǎn)讓協(xié)議、董事會(huì)決議等證明文件，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

對(duì)資本市場(chǎng)的影響分析

此項(xiàng)政策的出臺(tái)將對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)產(chǎn)生積極影響

促進(jìn)企業(yè)重組整合企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資源整合將更加便利，母子公司之間的股權(quán)劃轉(zhuǎn)不再面臨增值稅成本，有利于優(yōu)化資源配置。

激活民間資本流動(dòng)個(gè)人之間的股票贈(zèng)與、繼承等行為稅收成本降低，有助于盤活存量金融資產(chǎn)。

提高市場(chǎng)效率減少了因稅務(wù)因素導(dǎo)致的交易障礙，提升了資本市場(chǎng)的運(yùn)行效率。

吸引國(guó)際資本與國(guó)際接軌的稅收政策將增強(qiáng)我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)國(guó)際投資者的吸引力。

歷史政策對(duì)比

與原有政策相比，此次《公告》的主要變化體現(xiàn)在

1. 明確性增強(qiáng)此前政策對(duì)無償轉(zhuǎn)讓是否征稅表述不明確，各地執(zhí)行不一，新政策徹底解決了這一模糊地帶。

2. 適用范圍擴(kuò)大不僅涵蓋股票，還包括債券、基金份額、信托受益權(quán)等多種金融商品，政策覆蓋面更廣。

3. 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行口徑，避免了地域性差異。

專家解讀與建議

多位稅務(wù)專家對(duì)此政策進(jìn)行了解讀并提出了建議

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所專家表示"這項(xiàng)政策體現(xiàn)了'稅收中性'原則，避免了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的扭曲，有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。"

普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)主管合伙人指出"企業(yè)在運(yùn)用此項(xiàng)政策時(shí)，應(yīng)特別注意區(qū)分商業(yè)實(shí)質(zhì)與形式，確保交易安排具有合理商業(yè)目的。"

德勤稅務(wù)專家建議"相關(guān)市場(chǎng)主體應(yīng)及時(shí)梳理可能適用此項(xiàng)政策的交易，評(píng)估潛在稅收影響，必要時(shí)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。"

結(jié)語

財(cái)政部、稅務(wù)總局此次聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策，為市場(chǎng)主體提供了明確的稅務(wù)處理依據(jù)，解決了實(shí)務(wù)中的爭(zhēng)議問題，將進(jìn)一步降低制度性交易成本，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展和資源的優(yōu)化配置。各企業(yè)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)充分理解政策要點(diǎn)，在合規(guī)的前提下合理安排相關(guān)交易，充分享受政策紅利。

隨著我國(guó)稅收法治建設(shè)的不斷完善，未來預(yù)計(jì)會(huì)有更多類似的細(xì)則出臺(tái)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)活力。市場(chǎng)主體應(yīng)持續(xù)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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