近期，中注協(xié)約談國(guó)內(nèi)知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示信托相關(guān)業(yè)務(wù)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中特別提到了，關(guān)注相關(guān)金融工具的估值和減值，對(duì)于金融資產(chǎn)減值，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司采用“預(yù)期信用損失法”對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備所涉及的模型、重要參數(shù)、管理層重大判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。接下來(lái)，我們就來(lái)了解下預(yù)期信用損失的計(jì)量。

預(yù)期信用損失的計(jì)量

1.計(jì)量金融工具預(yù)期信用損失需要考慮的因素

(1)無(wú)偏概率加權(quán)平均金額

(2)貨幣時(shí)間價(jià)值

(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的有關(guān)過(guò)去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測(cè)的合理且有依據(jù)的信息

2.計(jì)量金融工具預(yù)期信用損失的方法(違約率法)

公式：信用損失=應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。

在計(jì)量預(yù)期信用損失時(shí)，企業(yè)需考慮的最長(zhǎng)期限為企業(yè)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)的最長(zhǎng)合同期限（包括考慮續(xù)約選擇權(quán)）

甲銀行發(fā)放了一筆10 000 000元的十年期分期還本貸款。考慮到對(duì)具有相似信用風(fēng)險(xiǎn)的其他金融工具的預(yù)期、借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)12個(gè)月的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)前景，甲銀行估計(jì)初始確認(rèn)時(shí)，該貸款在后續(xù)12個(gè)月內(nèi)的違約概率為1%。如果該貸款發(fā)生違約，將會(huì)損失賬面余額的20%(即違約損失率為20%)。此外，為確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是否已顯著增加，甲銀行還認(rèn)定未來(lái)12個(gè)月的違約概率變動(dòng)，合理近似于整個(gè)存續(xù)期的違約概率變動(dòng)。

解析：在初始確認(rèn)后首個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(在該貸款最終還款到期日之前)，甲銀行預(yù)計(jì)未來(lái) 12 個(gè)月的違約概率無(wú)變化，因此認(rèn)為自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)并無(wú)顯著增加。甲銀行按照未來(lái)12個(gè)月的違約概率1%計(jì)量未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失，并據(jù)此相應(yīng)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。

因此，在該資產(chǎn)負(fù)債表日，12 個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失金額為20 000(10 000 000×1%×20%)元。

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