合并報(bào)表，反映著集團(tuán)公司總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，合并報(bào)表的編制也是上市公司年終最重要的一件大事，也是會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)環(huán)節(jié)。今天，我們就先來(lái)了解下，合并報(bào)表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

既然是合并報(bào)表，就是把母子公司看做一個(gè)整體，因此，母子公司之間的債權(quán)債務(wù)就需要抵消。如果同學(xué)不是很理解話的話，你可以想象成，自己需要購(gòu)買汽車問(wèn)父母借了10萬(wàn)塊錢，過(guò)年的時(shí)候，父母說(shuō)這錢不用還了。想到了這里，是不是很開心呢？好了閑話少說(shuō)，接下來(lái)我們來(lái)看一下具體的抵消會(huì)計(jì)處理

1、總原則

借：債務(wù)類項(xiàng)目

      貸：債權(quán)類項(xiàng)目

1.應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款

（1）根據(jù)期末內(nèi)部應(yīng)收（付）賬款余額抵銷

借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款

（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　貸：信用減值損失

（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷

借：所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（4）根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提過(guò)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　貸：年初未分配利潤(rùn)

（5）根據(jù)期初內(nèi)部遞延所得稅資產(chǎn)抵銷

借：年初未分配利潤(rùn)

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（6）根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計(jì)提或反沖壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄抵銷

借或貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款

　貸或借：信用減值損失

2.應(yīng)付債券/債權(quán)投資

（1）根據(jù)期末債權(quán)投資的賬面余額和應(yīng)付債券的賬面余額抵銷

①當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于債權(quán)的攤余成本時(shí)

借：應(yīng)付債券 [個(gè)別報(bào)表的攤余成本]

　貸：債權(quán)投資 [個(gè)別報(bào)表的攤余成本]

　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 [差額]

②當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于債權(quán)投資的攤余成本時(shí)

借：應(yīng)付債券 [個(gè)別報(bào)表的攤余成本]

　　投資收益 [差額]

　貸：債權(quán)投資 [個(gè)別報(bào)表的攤余成本]

舉例：A、B公司為母子公司。A公司2019年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表中有B公司的應(yīng)收賬款凈額300萬(wàn)元，報(bào)表附注中顯示計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。編制A、B 公司合并報(bào)表債權(quán)債務(wù)的抵消分錄。

借：應(yīng)付賬款             350

       貸：應(yīng)收賬款      350

借：應(yīng)收賬款                  50

      貸：信用減值損失     50

好了，以上就是合并報(bào)表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。合并報(bào)表為中級(jí)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的綜合題的必考內(nèi)容，且學(xué)習(xí)難度較大。同學(xué)們需要重點(diǎn)復(fù)習(xí)備考，如果學(xué)習(xí)中遇到困難，可以加入牛賬網(wǎng)和老師、小伙伴們一起交流，探討哦。

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