集團公司年終決算時需要編制合并報表，編制工作非常復(fù)雜繁瑣，是會計學(xué)中的一個難題。也是各類會計考試中的最重要的考察內(nèi)容。接下來，我們就來了解一下，合并報表應(yīng)收款項相關(guān)所得稅的會計處理。

我們知道，在編制合并報表時，需要將集團內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)抵消，而這些債權(quán)債務(wù)有些計提了壞賬準備，因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，要確認遞延所得稅資產(chǎn)

當(dāng)交易發(fā)生在當(dāng)年，個別報表的會計分錄

借：所得稅費用

       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

合并報表的編制

1、抵消上期所得稅費用對本期期初未分配利潤的影響

借：年初未分配利潤

       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2、抵消個別報表（內(nèi)部債權(quán)方）中遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（期末期初余額的差額）

個別報表遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額*所得稅稅率

（1）壞賬準備期末余額大于期初余額

借：所得稅費用

       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（2）壞賬準備期末余額小于期初余額（個別報表轉(zhuǎn)回）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

      貸：所得稅費用（壞賬準備減少額*所得稅稅率）

甲公司為乙公司的母公司，對乙公司持股比例為60%，能夠控制乙公司。20×8年甲公司將一批商品出售給乙公司，價稅合計100萬元。至年末乙公司尚未支付該筆貨款。甲公司對該筆應(yīng)收賬款按其余額10%計提10萬元的壞賬準備。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。

要求：編制甲公司20×8年合并報表中涉及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

20×8年甲公司編制合并報表時的抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 　　100

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 　　　　100

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　10

　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　10

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　2.5

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　2.5

好了，以上就是合并報表應(yīng)收款項相關(guān)所得稅的會計處理。合并報表為中級會計師和注冊會計師考試的綜合題的必考內(nèi)容，且學(xué)習(xí)難度較大。同學(xué)們需要重點復(fù)習(xí)備考，如果學(xué)習(xí)中遇到困難，可以加入牛賬網(wǎng)和老師、小伙伴們一起交流，探討哦。

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