企業(yè)編制合并報(bào)表，是站在集團(tuán)的角度來編制報(bào)表，因此，同一集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間，子公司之間的債權(quán)債務(wù)，在編制合并報(bào)表時(shí)需要抵消。今天我們就來學(xué)習(xí)下，合并報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消。

假設(shè)A與B公司是，母子公司。A公司賬面上有B公司應(yīng)收款項(xiàng)100萬元，站在集團(tuán)的角度，在編制合并報(bào)表時(shí)，需要做內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消。

借：應(yīng)付賬款

       貸：應(yīng)收賬款

那么，如果A公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，又該如何抵消呢？

發(fā)生當(dāng)年

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

       貸：信用減值損失

連續(xù)編報(bào)

1、將上期抵消的信用減值損失對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響抵消

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

       貸：年初未分配利潤(rùn)

2、將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵消、抵消分錄于計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反，即：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

       貸：信用減值損失

或相反分錄

舉例：A公司應(yīng)收子公司的款項(xiàng)在2019年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”列示金額為300萬元，A公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬元。則合并報(bào)表內(nèi)部低效編制如下：

借：應(yīng)付賬款            350

      貸：應(yīng)收賬款      350

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備  50

       貸：信用減值損失         50

好了，以上就是合并報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消會(huì)計(jì)處理。合并報(bào)表的編制是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱和CPA會(huì)計(jì)考試的必考內(nèi)容，需要學(xué)習(xí)的同學(xué)可以加入牛賬網(wǎng)跟隨專業(yè)老師和小伙伴們一起交流和探討。

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