集團(tuán)公司年終編制合并報(bào)表時(shí)，將母子公司看做一個(gè)整體，因此母子公司的之間的內(nèi)部交易事項(xiàng)需要抵消處理，接下來(lái)，我們及來(lái)了解下，合并報(bào)表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。

合并報(bào)表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷一共有7組抵消分錄：

1.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷分錄

①存貨→固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)收入[內(nèi)部交易收入]

　貸：營(yíng)業(yè)成本[內(nèi)部交易成本]

　　　固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

②固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益[內(nèi)部交易收益]

　貸：固定資產(chǎn)

或

借：固定資產(chǎn)

　貸：資產(chǎn)處置收益[內(nèi)部交易損失]

③合并角度當(dāng)年多提折舊的抵銷

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　貸：管理費(fèi)用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵銷分錄

①借：年初未分配利潤(rùn)

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤(rùn)

③借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　貸：管理費(fèi)用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

3.固定資產(chǎn)到期當(dāng)期繼續(xù)使用（不進(jìn)行清理）

①借：年初未分配利潤(rùn)

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤(rùn)

③借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　貸：管理費(fèi)用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

4.固定資產(chǎn)到期進(jìn)行清理

借：年初未分配利潤(rùn)

　貸：管理費(fèi)用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

5.固定資產(chǎn)超預(yù)計(jì)使用年限繼續(xù)使用

①借：年初未分配利潤(rùn)

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤(rùn)

【提示】如果清理則無(wú)抵銷分錄。

6.固定資產(chǎn)提前清理（報(bào)廢）

①借：年初未分配利潤(rùn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

　貸：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

②借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：年初未分配利潤(rùn)[內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額]

③借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：管理費(fèi)用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

7.固定資產(chǎn)提前清理（出售）

①借：年初未分配利潤(rùn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]

　　貸：資產(chǎn)處置收益

②借：資產(chǎn)處置收益

　　貸：年初未分配利潤(rùn)[內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額]

③借：資產(chǎn)處置收益

　　貸：管理費(fèi)用[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

好了，以上就是合并報(bào)表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名即將結(jié)束，還未報(bào)名的小伙伴們抓緊時(shí)間了哦。另牛賬網(wǎng)也推出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的直播和錄播的課程，歡迎大家前來(lái)學(xué)習(xí)。

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