集團公司年終編制合并報表時，將母子公司看做一個整體，因此母子公司的之間的內(nèi)部交易事項需要抵消處理，接下來，我們及來了解下，合并報表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。

合并報表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷一共有7組抵消分錄：

1.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷分錄

①存貨→固定資產(chǎn)

借：營業(yè)收入[內(nèi)部交易收入]

　貸：營業(yè)成本[內(nèi)部交易成本]

　　　固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤]

②固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益[內(nèi)部交易收益]

　貸：固定資產(chǎn)

或

借：固定資產(chǎn)

　貸：資產(chǎn)處置收益[內(nèi)部交易損失]

③合并角度當(dāng)年多提折舊的抵銷

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　貸：管理費用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵銷分錄

①借：年初未分配利潤

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤

③借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　貸：管理費用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

3.固定資產(chǎn)到期當(dāng)期繼續(xù)使用（不進行清理）

①借：年初未分配利潤

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤

③借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　貸：管理費用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

4.固定資產(chǎn)到期進行清理

借：年初未分配利潤

　貸：管理費用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

5.固定資產(chǎn)超預(yù)計使用年限繼續(xù)使用

①借：年初未分配利潤

　　貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤]

②借：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易形成的以前年度折舊多提金額]

　　貸：年初未分配利潤

【提示】如果清理則無抵銷分錄。

6.固定資產(chǎn)提前清理（報廢）

①借：年初未分配利潤[內(nèi)部交易的利潤]

　貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

②借：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

　　貸：年初未分配利潤[內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額]

③借：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

　　貸：管理費用等[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

7.固定資產(chǎn)提前清理（出售）

①借：年初未分配利潤[內(nèi)部交易的利潤]

　　貸：資產(chǎn)處置收益

②借：資產(chǎn)處置收益

　　貸：年初未分配利潤[內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額]

③借：資產(chǎn)處置收益

　　貸：管理費用[內(nèi)部交易形成的當(dāng)期折舊多提金額]

好了，以上就是合并報表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。2020年注冊會計師考試報名即將結(jié)束，還未報名的小伙伴們抓緊時間了哦。另牛賬網(wǎng)也推出了注冊會計師考試的直播和錄播的課程，歡迎大家前來學(xué)習(xí)。

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