母公司和非100%控股的子公司發(fā)生內部商品交易時，除了母公司之外的少數(shù)股東可能會產(chǎn)生交易損益，根據(jù)規(guī)定需要按照持股比例抵消交易損益。接下來，我們就來學習下合并報表內部商品交易涉及少數(shù)股東損益的抵消分錄。

合并報表內部商品交易涉及少數(shù)股東損益的抵消原則

1、母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。

2、子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

3、子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當按照母公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

牛哄哄公司持有牛贏贏公司80%的股權，可以對牛贏贏公司實施控制。2019年牛哄哄公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，牛贏贏公司凈利潤為200萬元。

2019年7月1日，牛贏贏公司向牛哄哄公司出售M商品，售價200萬元，成本180萬元，未計提存貨跌價準備，截止到2019年12月31日，牛哄哄公司將商品對外出售70%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。

解析：

存貨中包含的未實現(xiàn)利潤

（200-180）×（1-70%）=6萬

年少數(shù)股東損益

（200-6）×20%=38.8萬

年合并凈利潤

（1 000+200）-6=1 194萬

年歸屬于母公司的凈利潤=1 194-38.8 =1 155.2萬

相關賬務處理如下：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　 　　　　　　　　200

　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　200

借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　6  

　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　 　　　6（20×30%）

借：少數(shù)股東權益　　　　　　　　　　　　1.2（6×20%）

　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　 　　　　　　　1.2

好了，以上就是合并報表內部商品交易涉及少數(shù)股東損益的抵消分錄。更多合并報表編制的學習，請大家注冊加入牛賬網(wǎng)，和老師、小伙伴們一起交流探討吧。

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