中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段必看知識(shí)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)19】交易性金融資產(chǎn)的核算

 

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)處理
初始計(jì)量	入賬成本=買(mǎi)價(jià)一已經(jīng)宣告而未發(fā)放的紅利(或一到期未收的利息) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本[公允價(jià)值] 投資收益[交易費(fèi)用] 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息[支付的價(jià)款中包含的已宣告而未發(fā)放的現(xiàn)金 股利/到期未收的利息] 貸：銀行存款
宣告分配現(xiàn)金股利/期末計(jì)提利息	借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益
實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利/收到利息	借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
公允價(jià)值變動(dòng)	借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 [或相反]
處置	借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 投資收益[或借方]

(多選題)下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成本的有(  )。

A.  支付的交易費(fèi)用

B. 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C. 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.  支付的不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

【正確答案】  ABC

【答案解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本，而發(fā)生 的交易費(fèi)用，記入“投資收益”科目的借方，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，在“應(yīng)收股利”科目核算。

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資料一：中級(jí)會(huì)計(jì)考試考場(chǎng)考題匯總(考生回憶版)

資料二：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

最后提醒各位：想千萬(wàn)次不如行動(dòng)一次（去聽(tīng)課>>）！與其被別人卷，還不如卷別人！快來(lái)開(kāi)始學(xué)習(xí)?。。?/span>