2024年中級會計《中級會計實務(wù)》三色筆記

第 二十三 章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

【知識點1】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項相關(guān)概念：

解讀：判斷調(diào)整與非調(diào)整事項：以資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在為要件。例：資產(chǎn)負(fù)債表日后，債務(wù)人著火，應(yīng)收賬款無法收回，因為著火在第二年，上年資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，故不調(diào)整。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前著火，資產(chǎn)負(fù)債表日后證實，則為調(diào)整事項。

【知識點2】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的處理

1.  資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理：

(1)調(diào)整原則：

提示：還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字：

① 相關(guān)項目期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)；

② 當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年發(fā)生數(shù)；

③ 涉及附注的，調(diào)整附注。

提示：日后調(diào)整事項不需披露，調(diào)整即可。

(2) 所得稅的處理：

① 所得稅匯算清繳前，調(diào)整財務(wù)報表年度“應(yīng)交所得稅”

② 所得稅匯算清繳后，調(diào)整財務(wù)報表下一年度的“應(yīng)交所得稅”

(3) 主要事項及處理要求：

① 訴訟在日后期間結(jié)案，證實了在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。

② 資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 

③ 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生報告年度及以前年度銷售商品退回。

④ 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯：參照差錯更正章節(jié)的會計處理。

2.  資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

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