2024年中級會(huì)計(jì)師考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的第二批次考試已經(jīng)結(jié)束，考試考了什么知識點(diǎn)？難度高嗎？與第一批次相比如何？根據(jù)考生們的回憶反饋，整理了2024年中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二批次的考題及答案，一起來看吧。

2024年《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次（考生回憶版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.2x23 年 12 月 31 日，甲公司的 M 生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試。2x23 年 12月 31 日，M 生產(chǎn)線的原價(jià)為 120 萬元，已計(jì)提折舊 20 萬元，公允價(jià)值為 108萬元,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 80 萬元。2x23 年 12 月 31 日甲公司對 M 生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(     )萬元。

A.20

B.0

C.2

D.18

【答案】B

【解析】M 生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬元)，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 102 萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 80 萬元兩者孰高,即可收回金額為 102 萬元，M 生產(chǎn)線減值測試前的賬面價(jià)值=120-20=100(萬元)，低于可收回金額，無須計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有(    )。

A.尚未支付的固定租賃付款額

B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

C.承租人合理確定將行使購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

D.取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額

【答案】ABC

【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括以下內(nèi)容:

①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額(選項(xiàng) A);

②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額;

③購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項(xiàng)C);

④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán);

⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)(選項(xiàng) B)。

【知識點(diǎn)】租賃負(fù)債的初始計(jì)量

三、判斷題

1.民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)入賬。(    )

【答案】x

【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)。

【知識點(diǎn)】捐贈(zèng)收入

四、計(jì)算分析題

1.甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2x22 年至 2x24 年甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)助相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下!

資料一:2x22年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交 200萬元的補(bǔ)助申請，以對公司的新技術(shù)研究項(xiàng)目提供補(bǔ)助資金。

資料二:2x22年2月20 日，甲公司以銀行存款購入M 研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，M 研發(fā)設(shè)備的購買價(jià)款為 900 萬元，M 研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊舊

資料三:2x22年4月 30 日，甲公司收到其2x22年1月1日申請的政府補(bǔ)貼200 萬元,其中 145 萬元作為對 M 研發(fā)設(shè)備的購置補(bǔ)貼，55 萬元作為對前期已發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)貼

資料四:2x24年6月 30 日，為進(jìn)行技術(shù)升級，甲公司將 M 研發(fā)設(shè)備出售，并購買具有更高技術(shù)水平的設(shè)備，假定甲公司已攤銷了截至 2x24年6月 30 日應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助。 不考慮稅費(fèi)及其他因素

要求:

(1) 編制甲公司2x22年2月 20 日取得 M 研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2) 編制甲公司 2x22 年4月 30 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄,

(3) 計(jì)算甲公司 2x22 年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.

(4) 計(jì)算甲公司 2x24年6月 30 日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

借:固定資產(chǎn) 900

貸:銀行存款 900

(2)

借:銀行存款 200

貸:遞延收益 145

其他收益 55

(3)

甲公司 2x22 年應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145/(5x12-2)x8=20(萬元)。

借:遞延收益 20

貸:其他收益 20

(4)

甲公司2x24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=145-145/(5x12-2)x(8+12+6)=80(萬元)。

借:遞延收益 80

貸:其他收益等 80

【知識點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

五、綜合題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x23 年至 2x24 年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下

資料一:2x23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定 2x24年2月1日，甲公司按每件 19.5 萬元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司銷售40 件W 產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品，由 A材料和 B 材料加工而成。

資料二:2x23 年 10 月 15 日，甲公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的 A 材料，并將換入的 A 材料用于生產(chǎn) W 產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價(jià)為 480 萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為 160萬元,公允價(jià)值為 300萬元,其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,適用的增值稅稅率為 13%A 材料在丙公司的賬面價(jià)值為 310 萬元，在交換日的公允價(jià)值為 300 萬元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%，在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

資料三:2x23 年 11 月 20 日，甲公司采購 B材料以用于生產(chǎn) W 產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn) B材料價(jià)格突然上漲，采購成本為 210 萬元(不含增值稅)

資料四:2x23 年 11月25 日，甲公司將 300 萬元A材料和 210 萬元B材料發(fā)給丁公司并委托丁公司將該批材料加工成 30 件 W 產(chǎn)品，2x23 年 12 月 31 日，甲公司收回加工完成的 30 件 W 產(chǎn)品,并以銀行存款向丁公司支付 30 件產(chǎn)品的加工費(fèi) 60 萬元(不含增值稅)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 7.8萬元，消費(fèi)稅稅額 30 萬元，預(yù)計(jì)尚未開始加工的 10 件 W產(chǎn)品的單位成本與已收回的 30 件 W產(chǎn)品相同，截至 2x23 年 12月 31 日，甲公司尚未取得生產(chǎn)加工另外 10 件 W 產(chǎn)品所需的 A、B 材料。

資料五:2x24年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外 10 件 W 產(chǎn)品所需的 A、B材料，并委托丁公司將其加工成 W 產(chǎn)品。2x24年1月 15 日，丁公司將剩余的 10 件 W 產(chǎn)品加工完成，單位成本與 2x23 年加工完成的 30 件W產(chǎn)品相同，2x24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的 40 件 W 產(chǎn)品銷售給乙公司。

本題不考慮其他因素

要求:(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

(1) 編制甲公司 2x23年 10 月 15 日以生產(chǎn)用設(shè)備交換 A 材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2) 編制甲公司 2x23年 11 月 25 日將 A 材料、B 材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3) 分別編制甲公司 2x23 年 12 月 31 日向丁公司支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以及收回30 件 W 產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(4) 判斷甲公司與乙公司簽訂的 W 產(chǎn)品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司 2x23年 12月 31 日和 2x24年1月 15 日與該虧損合同的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1) 

借:周定資產(chǎn)清理 320

累計(jì)折舊日 160

貸:固定資產(chǎn) 480

借:原材料 300

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39(300x13%)

資產(chǎn)處置損益 20

貸:固定資產(chǎn)清理 320

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39(300x13%)

(2)

借:委托加工物資 510(300+210)

貸:原材料 510

(3)

借:委托加工物資 90(60+30)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.8

貸:銀行存款 97.8

借:庫存商品 600

貸:委托加工物資 600

(4)

甲公司與乙公司簽訂的 W 產(chǎn)品銷售合同為虧損合同。

2x23年12月31日

借:資產(chǎn)減值損失 15[(600/30-19.5)x30]

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15

借:主營業(yè)務(wù)成本5[(600/30-19.5)x10]

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 5

2x24年1月 15 日

借:預(yù)計(jì)負(fù)債 5

貸:庫存商品 5

【知識點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，虧損合同

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資料一：中級會(huì)計(jì)考試考場考題匯總(考生回憶版)

資料二：中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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