本文全面整理2025年稅務(wù)師考試稅法(二)科目必須掌握的52個核心公式，涵蓋企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收等重點(diǎn)內(nèi)容，幫助考生系統(tǒng)掌握關(guān)鍵計算要點(diǎn)，提升應(yīng)試能力。

在稅務(wù)師職業(yè)資格考試中，稅法(二)因其計算題比重大、公式應(yīng)用多而成為考生備考的重點(diǎn)和難點(diǎn)科目。為了幫助2025年考生高效備考，我們系統(tǒng)梳理了稅法(二)科目中必須掌握的52個關(guān)鍵公式，這些公式覆蓋了考試90%以上的計算題型，是沖擊高分的基礎(chǔ)保障。

一、企業(yè)所得稅核心計算公式

1. 應(yīng)納稅所得額計算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的虧損

2. 基本稅率計算公式

一般企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%

小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(符合條件)

3. 境外所得稅收抵免公式

抵免限額=中國稅法計算的應(yīng)納稅總額×(來源于某國所得÷境內(nèi)外所得總額)

4. 資產(chǎn)折舊計算公式

直線法年折舊額=(資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值)÷預(yù)計使用年限

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除公式

扣除限額=實(shí)際發(fā)生額×60%≤當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰

二、個人所得稅關(guān)鍵計算要點(diǎn)

6. 綜合所得應(yīng)納稅額公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

7. 專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)公式

子女教育每個子女每月2000元

繼續(xù)教育每月400元(職業(yè)資格3600元/年)

大病醫(yī)療超過15000元部分，年度限額80000元

8. 財產(chǎn)租賃所得計算公式

應(yīng)納稅額=(收入額-合理費(fèi)用)×20%

合理費(fèi)用=每次收入≤4000元減除800元；>4000元減除20%

9. 年終獎計稅公式

應(yīng)納稅額=年終獎金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、國際稅收重要公式體系

10. 抵免法避免雙重征稅公式

應(yīng)納中國稅額=境內(nèi)外所得×中國稅率-境外已納稅額(不超過抵免限額)

11. 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整公式

合理利潤區(qū)間=可比企業(yè)利潤率中位值±20%

12. 受控外國企業(yè)計算公式

應(yīng)歸屬中國居民企業(yè)利潤=受控外國企業(yè)當(dāng)年利潤×持股比例

13. 資本弱化利息扣除公式

不得扣除利息支出=全部利息支出×(關(guān)聯(lián)債資比例-標(biāo)準(zhǔn)比例)÷關(guān)聯(lián)債資比例

四、其他稅種核心計算要點(diǎn)

14. 契稅計算公式

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率(3%-5%)

15. 土地增值稅公式

增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

16. 房產(chǎn)稅計算方式

從價計征年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

從租計征應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個人出租住房4%)

17. 印花稅計算公式

應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率(或定額稅額)

(限于篇幅，此處列出部分代表性公式，實(shí)際備考需掌握全部52個公式)

公式記憶與應(yīng)用技巧

1. 分類記憶法將公式按稅種分類整理，建立知識框架體系

2. 對比記憶法對相似公式(如不同稅種的扣除標(biāo)準(zhǔn))進(jìn)行對比記憶

3. 案例應(yīng)用法通過實(shí)際案例演練加深對公式的理解

4. 定期復(fù)習(xí)法制定復(fù)習(xí)計劃，定期回顧易混淆公式

常見計算錯誤警示

1. 扣除標(biāo)準(zhǔn)混淆如業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)易混

2. 稅率適用錯誤如忽視小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率

3. 計算順序錯誤如在綜合所得計算中先扣除專項附加再減6萬

4. 單位換算錯誤如將"萬元"單位當(dāng)作"元"計算

掌握這52個核心公式，配合系統(tǒng)練習(xí)和案例分析，將大幅提升稅法(二)的應(yīng)試能力。考生應(yīng)注重理解公式背后的稅法原理，而非簡單記憶，這樣才能靈活應(yīng)對考試中的各種變形題目。建議在考前一個月集中強(qiáng)化公式應(yīng)用，通過大量真題演練培養(yǎng)計算敏感度和準(zhǔn)確度，為2025年稅務(wù)師考試奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報名可以最高優(yōu)惠300元，同時還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動吧！

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