（推了推老花鏡，拿起計(jì)算器噼里啪啦按起來）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅這事啊，得先理清楚幾個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)。你公司實(shí)收資本500萬，未分配利潤(rùn)是負(fù)的23萬多，所有者權(quán)益合計(jì)476萬多，說明公司有累計(jì)虧損。 首先咱得明確：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)局主要盯的是“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的差額”，按20%交個(gè)人所得稅。但你們這情況有點(diǎn)特殊，因?yàn)楣居刑潛p，可能涉及凈資產(chǎn)低于實(shí)收資本的情況。 （停下手中的筆，抬頭看著學(xué)員）你這單個(gè)股東轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)，關(guān)鍵點(diǎn)得算清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和原值。現(xiàn)在所有者權(quán)益476萬，這通常就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的公允價(jià)格。但要注意，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，比如按實(shí)收資本500萬平價(jià)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)局可能會(huì)核定調(diào)整。 （拿起紙巾擦了擦鏡片）你作為老會(huì)計(jì)應(yīng)該明白，股權(quán)原值怎么確定很重要。如果股東最初實(shí)繳500萬，那原值就是500萬。假設(shè)現(xiàn)在按476萬轉(zhuǎn)讓，看起來虧了24萬，但稅法可不一定認(rèn)這個(gè)虧損。要是轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于凈資產(chǎn)，又沒有正當(dāng)理由，稅務(wù)局會(huì)按凈資產(chǎn)核定收入，這時(shí)候雖然賬面虧了，但可能要按476萬計(jì)算所得。 還有啊，未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，這說明公司有虧損，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，這部分虧損不能直接抵扣。但可以通過影響所有者權(quán)益，間接降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。不過稅務(wù)上只看轉(zhuǎn)讓價(jià)差，不管這些明細(xì)。 （站起身指著電腦屏幕）具體操作時(shí)要注意幾點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)格要合理，最好有評(píng)估報(bào)告支撐；二是準(zhǔn)備完整的原值憑證，比如實(shí)繳出資的銀行流水；三是合同里千萬別寫“含稅價(jià)”，要分開列明轉(zhuǎn)讓價(jià)款和稅費(fèi)承擔(dān)；四是去工商局辦變更前，先到稅務(wù)局完成申報(bào)。 （坐回椅子，雙手交叉）最后提醒你，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)在都是先到稅務(wù)大廳申報(bào)，填《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)表》，需要提供轉(zhuǎn)讓協(xié)議、原值憑證、凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告這些材料。如果涉及溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，別忘了增值稅和附加稅雖然個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前免征，但其他稅種別漏了。