我來給你講講小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的計(jì)算方法。 ### 一、計(jì)算依據(jù) 企業(yè)所得稅通常是按月（季）預(yù)繳，年度匯算清繳。計(jì)算依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。這里的收入總額包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資收益等取得的收入。各項(xiàng)扣除包含成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，但要注意扣除項(xiàng)目需符合稅法規(guī)定，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60%扣除且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除等。 ### 二、稅率及計(jì)算公式 1. 一般情況：通常情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 25%。例如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)過計(jì)算其應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為50萬 × 25% = 12.5萬元。 2. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：如果小規(guī)模納稅人企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，能享受稅收優(yōu)惠。目前政策是，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，同樣減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳稅。 - 例如，某符合條件的小規(guī)模納稅人企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為80萬元，應(yīng)納所得稅額 = 80萬 × 25% × 20% = 4萬元。 - 再如，年應(yīng)納稅所得額為150萬元，應(yīng)納所得稅額 = 100萬 × 25% × 20% + (150萬 - 100萬) × 25% × 20% = 5萬 + 2.5萬 = 7.5萬元。 ### 三、特殊情況 1. 核定征收：如果小規(guī)模納稅人企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)采用核定征收的方式。核定征收包括核定應(yīng)稅所得率和核定定額兩種方法。 - 核定應(yīng)稅所得率：應(yīng)納所得稅額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率。不同行業(yè)應(yīng)稅所得率不同，比如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)等應(yīng)稅所得率一般為5% - 20%不等。假設(shè)某商業(yè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，收入總額為100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，適用稅率為25%，則應(yīng)納所得稅額 = 100萬 × 10% × 25% = 2.5萬元。 - 核定定額：稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定企業(yè)的應(yīng)納稅額，企業(yè)按核定的稅額納稅即可。 需要注意的是，稅收政策可能會(huì)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控需要進(jìn)行調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，要密切關(guān)注最新的稅收政策法規(guī)，確保納稅準(zhǔn)確合規(guī)。