在會計處理中，企業(yè)賣廢料的賬務(wù)處理需要根據(jù)廢料的來源和性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分。以下是具體分錄方法及注意事項： ### 一、生產(chǎn)廢料（如邊角料、廢棄包裝物等）的賬務(wù)處理 1. 廢料收集時（假設(shè)可回收利用）： - 借：原材料——廢料（按估計價值） 貸：生產(chǎn)成本（紅字沖減，或單獨計入“制造費用”等科目） 說明：生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料若可回收，需先將其價值從生產(chǎn)成本中剝離，暫存于“原材料——廢料”科目。 2. 出售廢料時： - 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按售價） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 依據(jù)：生產(chǎn)廢料屬于非主營業(yè)務(wù)，收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，需按適用稅率（如13%或簡易計稅）計提增值稅。 3. 結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本： - 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料——廢料 說明：廢料成本需與收入匹配，轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”核算利潤。 ### 二、固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的廢料（如報廢設(shè)備、廠房拆除等） 1. 清理過程中： - 借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) - 發(fā)生清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（支付費用） 2. 出售報廢殘料： - 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：固定資產(chǎn)清理（殘料收入） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3. 清理完成： - 若清理后為凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 - 若為凈損失： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 依據(jù)：固定資產(chǎn)報廢屬于非經(jīng)常性損益，殘料收入直接沖減清理科目，最終凈額計入“營業(yè)外收入/支出”。 ### 三、關(guān)鍵注意事項 1. 科目選擇： - 生產(chǎn)廢料通過“其他業(yè)務(wù)收入/成本”核算，固定資產(chǎn)廢料通過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡，最終影響“營業(yè)外收支”。 - 避免將廢料收入直接沖減“生產(chǎn)成本”或“管理費用”，需完整反映業(yè)務(wù)實質(zhì)。 2. 增值稅處理： - 銷售廢料通常按適用稅率（如13%）計提增值稅，若符合簡易計稅條件（如小規(guī)模納稅人或特定政策），可按3%征收率計算。 - 固定資產(chǎn)報廢若涉及舊貨銷售，可能適用簡易計稅，需結(jié)合稅務(wù)政策判斷。 3. 成本匹配： - 結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本時，需確保與收入對應(yīng)，體現(xiàn)配比原則。若廢料來源復(fù)雜（如混合生產(chǎn)廢料和固定資產(chǎn)殘料），需合理分?jǐn)偝杀尽? ### 四、案例示例 1. 生產(chǎn)廢料出售：某企業(yè)出售生產(chǎn)邊角料，收入1萬元（不含稅），原計入“原材料——廢料”的成本0.6萬元。分錄如下： - 出售時： ``` 借：銀行存款 11,300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300 ``` - 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ``` 借：其他業(yè)務(wù)成本 6,000 貸：原材料——廢料 6,000 ``` 2. 固定資產(chǎn)清理：報廢設(shè)備原值10萬元，已提折舊9萬元，殘料出售收入0.5萬元（含稅）。分錄如下： - 轉(zhuǎn)入清理： ``` 借：固定資產(chǎn)清理 1,000 累計折舊 90,000 貸：固定資產(chǎn) 100,000 ``` - 出售殘料： ``` 借：銀行存款 5,000 貸：固定資產(chǎn)清理 4,761.90（5,000/1.03） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）238.10 ``` - 清理完成（假設(shè)無其他費用）： ``` 借：營業(yè)外支出 523.81 貸：固定資產(chǎn)清理 523.81 ``` ### 五、總結(jié) 企業(yè)賣廢料的記賬需區(qū)分來源，生產(chǎn)廢料通過“其他業(yè)務(wù)”核算，固定資產(chǎn)廢料通過“固定資產(chǎn)清理”處理，同時注意增值稅合規(guī)性和成本匹配。實際操作中需結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)政策細(xì)化處理。