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關(guān)于“做了賬，對應(yīng)的增值稅申報(bào)是否必須當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能到下個(gè)月做”的問題，以下是我的解答： --- ### 一、核心原則：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)在發(fā)生不可抵扣情形的當(dāng)期處理 根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)在以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)處理： 1. 發(fā)生不可抵扣情形的當(dāng)期： 如果當(dāng)月已經(jīng)確認(rèn)某筆進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣條件（例如用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等），則應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在當(dāng)月的增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)。 依據(jù)： - 《增值稅暫行條例》第十條明確規(guī)定了不得抵扣的情形，且未允許延遲轉(zhuǎn)出。 - 稅務(wù)總局公告2019年第38號、2021年第20號等文件均要求，異常憑證或不可抵扣情形應(yīng)在收到通知或確認(rèn)的當(dāng)期轉(zhuǎn)出。 2. 特殊情況： - 如果因客觀原因（如稅務(wù)機(jī)關(guān)通知、發(fā)票異常等）導(dǎo)致當(dāng)月未及時(shí)轉(zhuǎn)出，需在收到通知的當(dāng)期（稅款所屬期）轉(zhuǎn)出，而非拖延至下月。 - 例如，異常憑證的轉(zhuǎn)出應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)期處理，不得延后。 --- ### 二、能否延至下月處理？ 1. 正常情況： - 不允許延后。如果當(dāng)月已確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，必須當(dāng)月轉(zhuǎn)出，并在當(dāng)月申報(bào)表中填寫，否則可能導(dǎo)致賬表不符，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 - 例如，員工出差住宿用于招待客戶，當(dāng)月已明確用途，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)在當(dāng)月完成。 2. 特殊情況： - 異常憑證處理：若納稅信用等級為A級，可申請核實(shí)并暫緩轉(zhuǎn)出，但需在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)處理。 - 紅字發(fā)票轉(zhuǎn)出：如果因紅字發(fā)票沖銷導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需在開具紅字發(fā)票的當(dāng)期轉(zhuǎn)出。 --- ### 三、實(shí)際操作建議 1. 當(dāng)月處理： - 只要當(dāng)月確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（如用途變更、發(fā)票異常等），必須當(dāng)月轉(zhuǎn)出，并在增值稅申報(bào)表附列資料（二）中填寫“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄次。 - 會計(jì)分錄示例： ``` 借：管理費(fèi)用/成本科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ``` 2. 跨月風(fēng)險(xiǎn)： - 如果當(dāng)月未轉(zhuǎn)出，可能導(dǎo)致以下問題： - 申報(bào)表與賬務(wù)不一致，引發(fā)稅務(wù)稽查； - 少繳增值稅，產(chǎn)生滯納金和罰款。 3. 留存?zhèn)洳橘Y料： - 需保存相關(guān)證明材料（如用途說明、審批單等），以應(yīng)對稅務(wù)核查。 --- ### 四、總結(jié) - 基本原則：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)在確認(rèn)不可抵扣的當(dāng)期處理，不得隨意延至下月。 - 例外情況：僅限異常憑證且納稅信用為A級時(shí)，可申請暫緩轉(zhuǎn)出，但需嚴(yán)格遵循稅務(wù)規(guī)定。 - 風(fēng)險(xiǎn)提示：延后轉(zhuǎn)出可能導(dǎo)致賬表不符，建議嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)處理。 如果有具體案例或進(jìn)一步疑問，可以隨時(shí)溝通！

關(guān)于你提到的“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目的余額問題，我來給你詳細(xì)解釋一下： --- ### 一、科目余額的問題 1. “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 - 這個(gè)科目是記錄企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，屬于過渡性科目。 - 在認(rèn)證發(fā)票時(shí)，借記這個(gè)科目；在申報(bào)期抵扣時(shí)，會通過貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或直接抵減銷項(xiàng)稅額。 - 因此，這個(gè)科目在期末通常沒有余額，因?yàn)橐呀?jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了。 2. “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目 - 這個(gè)科目是記錄不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，屬于過渡性科目。 - 在轉(zhuǎn)出時(shí)，貸記這個(gè)科目；在申報(bào)期，會通過借方結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或直接計(jì)入成本費(fèi)用。 - 因此，這個(gè)科目在期末通常也沒有余額，因?yàn)橐呀?jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了。 --- ### 二、具體處理流程 #### 1. 不可抵扣的情況（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)） - 取得發(fā)票時(shí)： ``` 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 ``` - 此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目有借方余額。 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)： ``` 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ``` - 此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目有貸方余額。 - 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： - 將“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或直接抵減銷項(xiàng)稅額。 ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ``` - 結(jié)轉(zhuǎn)后，這兩個(gè)科目的余額均為零。 --- ### 三、為什么單看某個(gè)科目會有余額？ 1. 過渡性科目的特點(diǎn)： - “進(jìn)項(xiàng)稅額”和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”都是過渡性科目，在期末需要結(jié)轉(zhuǎn)，因此單獨(dú)看某個(gè)科目可能會有余額，但在實(shí)際處理中，這些科目在結(jié)轉(zhuǎn)后是沒有余額的。 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)的重要性： - 在期末，必須將這兩個(gè)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或直接抵減銷項(xiàng)稅額，確保科目余額為零。 - 如果未結(jié)轉(zhuǎn)，可能會導(dǎo)致科目余額異常，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。 --- ### 四、總結(jié) 1. 科目余額： - “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”都是過渡性科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。 - 單看某個(gè)科目有余額是正常的，但期末必須結(jié)轉(zhuǎn)。 2. 處理原則： - 不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，先認(rèn)證再轉(zhuǎn)出，確保稅務(wù)合規(guī)。 - 期末必須將過渡性科目結(jié)轉(zhuǎn)，避免科目余額異常。 3. 實(shí)際操作： - 在會計(jì)軟件中，可以通過設(shè)置自動結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則，確保期末科目余額為零。 - 如果手動處理，務(wù)必在期末檢查并結(jié)轉(zhuǎn)這些科目。 如果有進(jìn)一步的問題，歡迎隨時(shí)問我！