對(duì)于公司購(gòu)買禮品送客戶且金額較大的做賬問(wèn)題，我會(huì)給你詳細(xì)且實(shí)用的解答。 ### 一、會(huì)計(jì)科目的選擇 1. 計(jì)入銷售費(fèi)用 - 適用情況：如果禮品贈(zèng)送是與銷售業(yè)務(wù)直接相關(guān)，是為了促進(jìn)銷售，比如在銷售產(chǎn)品或服務(wù)過(guò)程中，達(dá)到一定銷售額向客戶贈(zèng)送禮品，這種情況下可以計(jì)入銷售費(fèi)用。 - 會(huì)計(jì)分錄示例：假設(shè)公司購(gòu)買了價(jià)值10萬(wàn)元的禮品送給客戶，用于促進(jìn)銷售。購(gòu)買時(shí)，借“庫(kù)存商品”8.85萬(wàn)元（假設(shè)增值稅稅率為13%，下同），借“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”1.15萬(wàn)元，貸“銀行存款”10萬(wàn)元；贈(zèng)送時(shí)，借“銷售費(fèi)用 - 促銷費(fèi)”10萬(wàn)元，貸“庫(kù)存商品”8.85萬(wàn)元，貸“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.15萬(wàn)元。這是因?yàn)閷⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 2. 計(jì)入管理費(fèi)用 - 適用情況：如果禮品贈(zèng)送不是直接針對(duì)銷售業(yè)務(wù)，而是屬于企業(yè)日常的客戶關(guān)系維護(hù)、業(yè)務(wù)招待等一般性用途，可以計(jì)入管理費(fèi)用。例如，在節(jié)日期間向長(zhǎng)期合作的客戶贈(zèng)送禮品，以表達(dá)感謝和維持良好的合作關(guān)系。 - 會(huì)計(jì)分錄示例：如公司購(gòu)買8萬(wàn)元的禮品用于春節(jié)期間拜訪客戶，購(gòu)買時(shí)，借“庫(kù)存商品”7.08萬(wàn)元，借“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”0.92萬(wàn)元，貸“銀行存款”8萬(wàn)元；贈(zèng)送時(shí)，借“管理費(fèi)用 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)”8萬(wàn)元，貸“庫(kù)存商品”7.08萬(wàn)元，貸“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”0.92萬(wàn)元。 ### 二、稅務(wù)處理 1. 增值稅方面：如上述所說(shuō)，將外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售行為，需要按照禮品的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，可能需要按照組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本×(1 + 成本利潤(rùn)率)，成本利潤(rùn)率一般由國(guó)家稅務(wù)總局確定，通常為10%左右。 2. 企業(yè)所得稅方面：禮品贈(zèng)送支出在企業(yè)所得稅前扣除有一定的限制。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。所以，在核算時(shí)需要考慮這一限制，確保稅務(wù)合規(guī)。 3. 個(gè)人所得稅方面：如果贈(zèng)送的禮品屬于個(gè)人所得的范圍，比如高檔禮品等，客戶可能需要繳納個(gè)人所得稅。不過(guò)，在實(shí)踐中，企業(yè)一般不會(huì)代扣代繳客戶的個(gè)人所得稅，但如果金額較大且符合個(gè)人所得稅的應(yīng)稅條件，企業(yè)可能需要考慮相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ### 三、憑證和記錄要求 1. 保留原始憑證：購(gòu)買禮品時(shí)，要取得合法有效的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。發(fā)票上應(yīng)注明禮品的名稱、數(shù)量、金額、購(gòu)買日期等信息。如果是自制的禮品，也需要有相應(yīng)的成本核算憑證。 2. 記錄詳細(xì)信息：在賬務(wù)處理中，要詳細(xì)記錄禮品的贈(zèng)送對(duì)象、贈(zèng)送原因、贈(zèng)送時(shí)間等信息。這些信息可以幫助企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理中提供合理的解釋和依據(jù)。例如，可以在費(fèi)用報(bào)銷單或記賬憑證的備注欄中注明“贈(zèng)送給XX客戶，因XX業(yè)務(wù)合作”等內(nèi)容。 公司買禮品送客戶且金額較大時(shí)，需要根據(jù)具體情況選擇合適的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，同時(shí)要注意稅務(wù)處理和憑證記錄的要求。這樣才能確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。