在會(huì)計(jì)處理中，當(dāng)月計(jì)提上月工資并發(fā)放是常見且合規(guī)的操作。以下是具體分析及調(diào)整方法： ### 一、當(dāng)月計(jì)提上月工資并發(fā)放的可行性 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，費(fèi)用需匹配其發(fā)生的期間。上月的工資屬于上月的費(fèi)用，即使實(shí)際發(fā)放在當(dāng)月，也需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目在上月計(jì)提，以準(zhǔn)確反映各期成本。 例如：1月的工資通常在2月發(fā)放，但應(yīng)在1月末計(jì)提，分錄為： - 1月計(jì)提： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（根據(jù)部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 - 2月發(fā)放： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） （同時(shí)扣除社保、個(gè)稅等）。 2. 實(shí)際操作中的滯后性 由于工資計(jì)算需待月末完成，企業(yè)通常在當(dāng)月計(jì)提上月工資，次月發(fā)放，這符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，無需調(diào)整。 --- ### 二、若未按規(guī)定計(jì)提或發(fā)放，如何調(diào)整？ #### 情景1：上月未計(jì)提，本月直接發(fā)放 1. 補(bǔ)提上月工資 需追溯調(diào)整上月費(fèi)用，通過“以前年度損益調(diào)整”或紅沖更正： - 補(bǔ)提分錄： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（上月費(fèi)用科目） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 - 發(fā)放分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款 （同步處理社保、個(gè)稅）。 2. 跨年調(diào)整的特殊處理 若涉及上年度費(fèi)用，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目，避免影響本年利潤。 #### 情景2：已計(jì)提但未發(fā)放，需沖回或調(diào)整 1. 確定不再發(fā)放 若工資因故取消（如員工離職），需沖減原計(jì)提： - 沖回分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（紅字或負(fù)數(shù)）。 2. 所得稅匯算調(diào)整 若計(jì)提未發(fā)放的工資在匯算清繳時(shí)仍未支付，需做納稅調(diào)增（企業(yè)所得稅前不可扣除）。 --- ### 三、注意事項(xiàng) 1. 社保與個(gè)稅處理 - 計(jì)提工資時(shí)需同步計(jì)提社保（個(gè)人部分）和個(gè)稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（個(gè)人部分） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 - 發(fā)放時(shí)需區(qū)分企業(yè)承擔(dān)的社保部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（企業(yè)+個(gè)人部分） 貸：銀行存款。 2. 避免重復(fù)記賬 若誤將當(dāng)月工資直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用（未通過“應(yīng)付職工薪酬”），需紅沖并按流程重新計(jì)提。 --- ### 總結(jié) - 正常流程：當(dāng)月計(jì)提上月工資，次月發(fā)放，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。 - 異常調(diào)整：未計(jì)提需補(bǔ)提并追溯調(diào)整；已計(jì)提未發(fā)放需沖回或納稅調(diào)整。 - 核心原則：費(fèi)用與義務(wù)發(fā)生期間匹配，確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。 如有具體案例，可進(jìn)一步說明細(xì)節(jié)以便針對(duì)性分析。