（推了推老花鏡，拿起計算器）學(xué)員你好，這個問題涉及到小規(guī)模納稅人增值稅申報的免稅政策和發(fā)票處理。讓我仔細(xì)給你分析分析： ### 一、政策依據(jù) 根據(jù)現(xiàn)行政策（2023年1月1日-2027年12月31日）： 1. 免稅標(biāo)準(zhǔn)：按季申報的小規(guī)模納稅人，季度銷售額≤30萬元（不含不動產(chǎn)銷售額）免征增值稅。 2. 專用發(fā)票處理：開具增值稅專用發(fā)票的部分，無論是否超過30萬元，均需按征收率繳稅。 3. 減免稅填報：超過30萬元的季度，所有銷售額（包括免稅發(fā)票）均需按1%征收率計稅，但可享受“減按1%”優(yōu)惠（即按銷售額的2%減征）。 ### 二、具體處理步驟 #### 1. 判斷納稅義務(wù) - 免稅發(fā)票部分：原開具的免稅發(fā)票金額需計入季度銷售額總額。由于季度總額已超30萬元，該部分不再享受免稅，需按1%征收率計算增值稅。 - 其他開票部分：除免稅發(fā)票外的其他銷售額（包括未開票收入），同樣按1%征收率計稅。 #### 2. 填寫申報表 - 主表填寫： - 《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫全部季度銷售額（含免稅發(fā)票金額）。 - 第3欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：按全部銷售額的2%計算（即減按1%的優(yōu)惠部分）。 - 免稅發(fā)票處理：無需單獨(dú)填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，因超過30萬元后全額計稅。 #### 3. 舉例說明 假設(shè)季度總銷售額為35萬元（其中免稅發(fā)票5萬元，其他30萬元）： - 應(yīng)納稅額 = 35萬元 × 1% = 0.35萬元； - 減征額 = 35萬元 × 2% = 0.7萬元（實(shí)際繳納0.35萬元）。 #### 4. 特殊情況處理 - 若免稅發(fā)票可作廢或沖紅：建議與對方協(xié)商沖紅免稅發(fā)票，重新按1%征收率開具專用發(fā)票（需對方同意）。但若發(fā)票已跨月或無法追回，則按上述方式申報。 - 銷售不動產(chǎn)的特殊情況：若35萬元中包含不動產(chǎn)銷售額，需先扣除不動產(chǎn)銷售額后判斷剩余銷售額是否≤30萬元。 ### 三、風(fēng)險提示 1. 免稅發(fā)票超限風(fēng)險：即使單張發(fā)票符合免稅，但季度總額超限后需全額計稅，不可選擇性免稅。 2. 專用發(fā)票放棄減稅：若開具了3%征收率的專用發(fā)票，需按3%繳稅，且無法享受1%優(yōu)惠。 ### 四、總結(jié) 你單位本季度需按1%征收率全額申報增值稅，免稅發(fā)票金額一并計入計稅基礎(chǔ)，但可享受2%的減征優(yōu)惠。建議后續(xù)開票前提前測算銷售額，避免因超限導(dǎo)致稅負(fù)增加。 （喝完茶，慢條斯理地收拾材料）還有疑問隨時來問，會計工作要細(xì)心，政策吃透才能少走彎路。