我干會(huì)計(jì)這行已經(jīng)十多年了，來(lái)給你說(shuō)道說(shuō)道這差額征稅的事兒。 ### 一、關(guān)于是不是只能是5%的普通發(fā)票 差額征稅可不一定只是5%的普通發(fā)票啊。像一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的時(shí)候，是按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，這時(shí)候可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。但有些情況不是這樣，比如人力資源外包服務(wù)，小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照3%的征收率計(jì)算開(kāi)票。所以不能一概而論地說(shuō)差額征稅只能是5%的普通發(fā)票。 ### 二、差額征稅的特點(diǎn) 1. 稅負(fù)計(jì)算方面 - 計(jì)稅依據(jù)特殊：不是直接用全部收入來(lái)算稅，而是用收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)。比如說(shuō)旅游公司，收了游客10萬(wàn)塊錢，但是這10萬(wàn)里面有一部分是要付給酒店、景區(qū)等合作方的，可能就有個(gè)5萬(wàn)是可以扣除的，那就只用剩下的5萬(wàn)來(lái)計(jì)算交增值稅。 - 降低稅負(fù)：對(duì)于一些成本高、利潤(rùn)相對(duì)低的行業(yè)或者業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，能減輕稅收負(fù)擔(dān)。還是拿上面旅游公司的例子，如果不差額征稅，按10萬(wàn)全額交稅，那稅負(fù)肯定更重，差額征稅后只對(duì)實(shí)際賺到的那部分交稅，稅負(fù)就降下來(lái)了。 2. 發(fā)票開(kāi)具方面 - 發(fā)票類型限制：一般情況下，選擇差額征稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用等這類款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 - 發(fā)票金額體現(xiàn)：有的差額征稅業(yè)務(wù)，開(kāi)的發(fā)票上不會(huì)直接體現(xiàn)出差額的情況，就像正常開(kāi)票一樣，但是在計(jì)算交稅的時(shí)候是按差額來(lái)的。不過(guò)也有特殊情況，有些會(huì)在發(fā)票備注欄之類的地方注明是差額征稅的情況。 3. 稅務(wù)管理方面 - 計(jì)算復(fù)雜：需要準(zhǔn)確搞清楚哪些費(fèi)用可以扣除，怎么扣除，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求比較高，得把收入、成本、可扣除項(xiàng)目都分得清清楚楚，不然很容易算錯(cuò)稅。 - 監(jiān)管嚴(yán)格：因?yàn)樯婕暗娇鄢?xiàng)目的真實(shí)性和合法性，稅務(wù)局會(huì)重點(diǎn)監(jiān)管這一塊，要是企業(yè)瞎申報(bào)、騙稅款，那后果可嚴(yán)重了，所以要保留好各種扣除憑證。 4. 行業(yè)適用方面 - 特定行業(yè)適用：像金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)、房地產(chǎn)銷售等行業(yè)比較常見(jiàn)。不同行業(yè)的扣除項(xiàng)目也不一樣，比如建筑服務(wù)可能扣除分包款，金融商品轉(zhuǎn)讓扣除買入價(jià)等。