對(duì)于未成立工會(huì)的一般納稅人繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄問題，我可以給你提供以下建議： 1. 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) - 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)；貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 - 說明：按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。這是為了遵循會(huì)計(jì)配比原則，將當(dāng)期的費(fèi)用與當(dāng)期的收入相匹配，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成本。 2. 繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) - 會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)；貸：銀行存款。 - 說明：實(shí)際繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，減少應(yīng)付職工薪酬和銀行存款。這一步體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支付，完成了資金的流出和負(fù)債的清償。 3. 特殊情況處理 - 直接繳納（不計(jì)提）：如果企業(yè)選擇不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)；貸：銀行存款。這種方式簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)處理流程，但可能不太符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，一般不建議采用。 - 稅務(wù)處理：需要注意的是，即使企業(yè)未成立工會(huì)，根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》的規(guī)定，企業(yè)仍需按工資總額的2%撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或工會(huì)籌備金）。這部分經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除可能需要滿足一定的條件，如取得合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)等。 4. 注意事項(xiàng) - 合規(guī)性：確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和繳納符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 - 準(zhǔn)確性：會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保賬務(wù)處理的正確性。 - 溝通協(xié)調(diào)：與企業(yè)管理層、稅務(wù)部門和工會(huì)組織（如果適用）保持溝通，確保會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性和一致性。 綜上所述，未成立工會(huì)的一般納稅人繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄涉及計(jì)提和繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)，具體處理方式需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和法律法規(guī)的要求來確定。