學(xué)員啊，這個(gè)問題涉及到企業(yè)所得稅的匯算清繳和加計(jì)扣除，還有預(yù)交稅款的處理，咱們得一步步來理清楚。 首先，匯算清繳的時(shí)候，如果企業(yè)有加計(jì)扣除的情況，比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，那在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，這部分是可以多扣的，所以應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，相應(yīng)的所得稅費(fèi)用也會(huì)減少。 然后，去年預(yù)交的企業(yè)所得稅，這部分稅款在預(yù)交的時(shí)候，已經(jīng)做了賬務(wù)處理，一般是借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸“銀行存款”。 到了匯算清繳的時(shí)候，如果實(shí)際需要繳納的稅款比預(yù)交的少，那說明預(yù)交多了，這時(shí)候稅務(wù)部門會(huì)退還多交的部分，或者企業(yè)可以在以后年度的稅款中抵扣。如果是直接退還的話，會(huì)計(jì)分錄就是借“銀行存款”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。 但是，這里還涉及到加計(jì)扣除的影響。因?yàn)榧佑?jì)扣除導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少，所以實(shí)際應(yīng)繳納的稅款也會(huì)減少。這部分減少的稅款，在會(huì)計(jì)上不需要單獨(dú)做分錄，它已經(jīng)反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”的余額里了。 所以，綜合起來看，匯算清繳加計(jì)扣除收到去年預(yù)交的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄，主要就是反映稅款的退還或抵扣情況。如果稅款是直接退還的，那就是借“銀行存款”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。如果稅款是用來抵扣以后年度的稅款的，那在當(dāng)期就不需要做特別的會(huì)計(jì)分錄，等到以后年度實(shí)際抵扣的時(shí)候再處理。 另外，需要注意的是，加計(jì)扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候直接扣除的，所以它不影響會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用，只影響應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交稅費(fèi)的金額。 學(xué)員啊，你明白了嗎？會(huì)計(jì)這東西啊，就得細(xì)細(xì)品，慢慢琢磨，才能把里面的門道都搞清楚。