### 關(guān)鍵分錄步驟（按業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)拆分）： 1?? 首次貸款時(shí)（原100萬(wàn)）： - 借：銀行存款 100萬(wàn) → 貸：長(zhǎng)期借款—本金 100萬(wàn) - 每季付息時(shí)：財(cái)務(wù)費(fèi)用=100萬(wàn)×4.8%÷4=1.2萬(wàn)/季；政府補(bǔ)貼沖減該費(fèi)用50%。 ?? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.2萬(wàn) ×50%=0.6萬(wàn)；應(yīng)收政府補(bǔ)助 0.6萬(wàn) → 貸：應(yīng)付利息 1.2萬(wàn) 2?? 第二年調(diào)整（降利率+提前還本）： - 先歸還5萬(wàn)本金： ?? 借：長(zhǎng)期借款—本金 5萬(wàn) → 貸：銀行存款 5萬(wàn) - 新貸95萬(wàn)入賬： ?? 借：銀行存款 95萬(wàn) → 貸：長(zhǎng)期借款—新本金 95萬(wàn) - 銀行扣款處理（視為還款）： ?? 借：長(zhǎng)期借款—舊債項(xiàng) 999,865.04元 → 貸：銀行存款 999,865.04元 3?? 新舊貸款獨(dú)立核算： > ? 舊債（剩余95萬(wàn)）與新貸（95萬(wàn)）作為兩筆獨(dú)立負(fù)債，分別按各自利率計(jì)提利息。 > ?? 例：次年利率4.3%，季度利息=95萬(wàn)×4.3%÷4≈1.01125萬(wàn)/季；同樣按政府分擔(dān)規(guī)則拆分。 ?? 核心原則： 轉(zhuǎn)貸不合并處理，新舊貸款分科目明細(xì)核算，確保債務(wù)余額準(zhǔn)確匹配實(shí)際現(xiàn)金流。