你提到的兩個(gè)問題非常關(guān)鍵，涉及到會(huì)計(jì)科目的平衡和稅務(wù)處理的細(xì)節(jié)。以下是針對(duì)這兩個(gè)問題的詳細(xì)解答：

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一、當(dāng)退稅和進(jìn)項(xiàng)稅一致時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅科目余額如何處理？
# 1. 進(jìn)項(xiàng)稅科目余額的本質(zhì)
- 在增值稅核算中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”是一個(gè)過渡性科目，用于記錄企業(yè)購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
- 當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅用于出口退稅時(shí)，雖然金額上通過“應(yīng)收出口退稅款”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目處理，但進(jìn)項(xiàng)稅額本身并未直接轉(zhuǎn)出或抵扣，因此科目余額仍然存在。

# 2. 如何處理進(jìn)項(xiàng)稅科目余額？
- 無需額外分錄平掉進(jìn)項(xiàng)稅科目余額，因?yàn)椋?br> - 出口退稅的分錄已經(jīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目反映了退稅的金額。
- 進(jìn)項(xiàng)稅額作為歷史數(shù)據(jù)，保留在科目中不影響后續(xù)稅務(wù)申報(bào)和賬務(wù)處理。
- 期末結(jié)賬時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額科目余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方，作為留抵稅額或參與后續(xù)抵扣。

# 3. 示例說明
- 采購時(shí)：
```
借：庫存商品 900萬
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100萬
貸：銀行存款 1000萬
```
- 申報(bào)退稅時(shí)：
```
借：應(yīng)收出口退稅款 100萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100萬
```
- 收到退稅款時(shí)：
```
借：銀行存款 100萬
貸：應(yīng)收出口退稅款 100萬
```
- 此時(shí)：
- “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目余額為100萬（借方）。
- “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目余額為100萬（貸方）。
- 兩者在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下自動(dòng)抵消，無需額外分錄。

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二、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目余額如何處理？
# 1. 科目性質(zhì)
- “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)科目，用于記錄出口退稅的金額。
- 該科目在申報(bào)退稅時(shí)產(chǎn)生貸方余額，收到退稅款后通過“應(yīng)收出口退稅款”科目清零。

# 2. 如何處理余額？
- 無需單獨(dú)處理，因?yàn)椋?br> - 該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的組成部分，其貸方余額會(huì)與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的其他借方余額（如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金等）自動(dòng)抵消。
- 如果企業(yè)有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，未退完的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)參與抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅；如果無內(nèi)銷，則作為留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至下期。

# 3. 示例說明
- 假設(shè)企業(yè)無內(nèi)銷，僅有出口業(yè)務(wù)：
- 采購時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅100萬，申報(bào)退稅100萬，無差額轉(zhuǎn)出。
- 分錄如下：
```
借：應(yīng)收出口退稅款 100萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100萬
```
- 收到退稅款時(shí)：
```
借：銀行存款 100萬
貸：應(yīng)收出口退稅款 100萬
```
- 期末結(jié)賬時(shí)：
- “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下：
- 進(jìn)項(xiàng)稅額（借方）：100萬
- 出口退稅（貸方）：100萬
- 兩者自動(dòng)抵消，科目余額清零。

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三、總結(jié)與注意事項(xiàng)
1. 進(jìn)項(xiàng)稅科目余額的處理：
- 無需額外分錄平掉進(jìn)項(xiàng)稅科目余額，其借方余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方，作為留抵稅額或參與后續(xù)抵扣。

2. “出口退稅”科目余額的處理：
- 該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的組成部分，其貸方余額會(huì)與其他借方余額（如進(jìn)項(xiàng)稅額）自動(dòng)抵消，無需單獨(dú)處理。

3. 稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)：
- 確保出口退稅的分錄與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致，避免賬務(wù)與稅務(wù)差異。
- 定期檢查“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額，確保賬務(wù)清晰。

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通過以上處理，既能滿足會(huì)計(jì)核算的要求，又能符合稅務(wù)申報(bào)的規(guī)范，同時(shí)避免科目余額異常的問題。

針對(duì)你的問題，結(jié)合不同情況和會(huì)計(jì)處理原則，具體解答如下：

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一、出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，但會(huì)計(jì)上進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出或抵扣，如何處理？
# 1. 外貿(mào)企業(yè)（純出口業(yè)務(wù)，無內(nèi)銷）
- 核心邏輯：出口退稅退的是采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，但根據(jù)稅法規(guī)定，用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅，需單獨(dú)核算。
- 會(huì)計(jì)處理：
- 采購時(shí)：
```
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
```
- 申報(bào)退稅時(shí)：
- 按退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額：
```
借：應(yīng)收出口退稅款（退稅率×進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
```
- 退稅率與征稅率的差額（如征13%退9%），需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅并計(jì)入成本：
```
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額部分）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
```
- 收到退稅款時(shí)：
```
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
```
- 關(guān)鍵點(diǎn)：
- 進(jìn)項(xiàng)稅在申報(bào)退稅后通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目結(jié)轉(zhuǎn)至成本，賬面進(jìn)項(xiàng)稅余額清零。
- 若退稅率=征稅率（如13%），則全額退稅，無差額轉(zhuǎn)出；若退稅率<征稅率，差額部分需轉(zhuǎn)出。

# 2. 生產(chǎn)企業(yè)（免抵退政策）
- 核心邏輯：生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)動(dòng)，通過“免抵退”計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額。
- 會(huì)計(jì)處理：
- 月末計(jì)算免抵退稅額時(shí)：
- 按退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額：
```
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
```
- 按免抵稅額（退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）：
```
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
```
- 不予免征和抵扣的稅額（如征退稅率差額）轉(zhuǎn)入成本：
```
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
```
- 收到退稅款時(shí)：
```
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
```
- 關(guān)鍵點(diǎn)：
- 進(jìn)項(xiàng)稅通過“免抵退”機(jī)制部分抵扣內(nèi)銷稅款，部分退還，差額轉(zhuǎn)出至成本。

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二、如果出口退稅已抵消進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)如何處理？
# 1. 進(jìn)項(xiàng)稅與退稅的關(guān)系
- 退稅本質(zhì)：出口退稅是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的退還，而非“抵消”。會(huì)計(jì)上需通過“應(yīng)收出口退稅款”和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目分別反映退稅款和成本結(jié)轉(zhuǎn)。
- 示例（退稅率13%，征率13%）：
- 采購時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅100萬元，申報(bào)退稅100萬元，無差額轉(zhuǎn)出：
```
借：應(yīng)收出口退稅款 100萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100萬
```
- 收到退稅款時(shí)：
```
借：銀行存款 100萬
貸：應(yīng)收出口退稅款 100萬
```
- 結(jié)果：進(jìn)項(xiàng)稅100萬通過退稅全額返還，賬面進(jìn)項(xiàng)稅余額清零。

# 2. 退稅率低于征稅率時(shí)的差額處理
- 示例（退稅率9%，征率13%）：
- 采購進(jìn)項(xiàng)稅100萬元，應(yīng)退稅額70萬元（100萬×9%），差額30萬元需轉(zhuǎn)出：
```
借：應(yīng)收出口退稅款 70萬
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）70萬
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30萬
```
- 結(jié)果：進(jìn)項(xiàng)稅100萬中，70萬通過退稅返還，30萬計(jì)入成本，賬面進(jìn)項(xiàng)稅余額清零。

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三、總結(jié)與注意事項(xiàng)
1. 進(jìn)項(xiàng)稅處理原則：
- 用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得參與內(nèi)銷抵扣，需通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”或“出口退稅”科目單獨(dú)核算。
- 退稅率與征稅率的差額部分需轉(zhuǎn)入成本，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)。

2. 稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)：
- 單證匹配：確保報(bào)關(guān)單、發(fā)票、合同信息一致，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
- 申報(bào)時(shí)限：增值稅發(fā)票需在開票后30天內(nèi)認(rèn)證，報(bào)關(guān)后90天內(nèi)申報(bào)退稅。
- 收入確認(rèn)：出口收入按FOB價(jià)確認(rèn)，CIF/C&F價(jià)需扣除運(yùn)保費(fèi)。

3. 常見風(fēng)險(xiǎn)：
- 若退稅率長(zhǎng)期低于進(jìn)項(xiàng)稅率，可能導(dǎo)致成本虛高，需關(guān)注行業(yè)合理性（如低價(jià)出口需說明商業(yè)理由）。
- 未及時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅或錯(cuò)誤抵扣，可能被認(rèn)定為騙稅行為。

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最終結(jié)論：出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅需通過“應(yīng)收出口退稅款”和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目處理，退稅率與征稅率的差額計(jì)入成本，確保賬面進(jìn)項(xiàng)稅余額清零，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。