保險(xiǎn)企業(yè)傭金手續(xù)費(fèi)稅前扣除比例有18%和15%的不同規(guī)定，是因?yàn)檎哒{(diào)整變化。具體如下：
現(xiàn)行政策
根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)），保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
原政策
在上述公告發(fā)布之前，依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)），財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
所以，18%是現(xiàn)行統(tǒng)一適用于保險(xiǎn)企業(yè)（包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)）的扣除比例，而15%及10%是以前對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)企業(yè)分別規(guī)定的扣除比例，自新政策實(shí)施后，不再按15%和10%區(qū)分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)企業(yè)的扣除比例。
保險(xiǎn)企業(yè)傭金手續(xù)費(fèi)稅前扣除比例有18%和15%的不同規(guī)定，是因?yàn)檎哒{(diào)整變化。具體如下：
現(xiàn)行政策
根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)），保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
原政策
在上述公告發(fā)布之前，依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)），財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
所以，18%是現(xiàn)行統(tǒng)一適用于保險(xiǎn)企業(yè)（包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)）的扣除比例，而15%及10%是以前對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)企業(yè)分別規(guī)定的扣除比例，自新政策實(shí)施后，不再按15%和10%區(qū)分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)企業(yè)的扣除比例。
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小智老師
回復(fù)
菠蘿
06月20日
當(dāng)其中一個(gè)進(jìn)行中的項(xiàng)目開(kāi)票確認(rèn)收入了，確實(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。
一、結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)
1. 收入確認(rèn)原則：一般按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的規(guī)定，通常是按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。在這種情況下，成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)是與收入確認(rèn)相匹配的原則，即按照項(xiàng)目的履約進(jìn)度或者完成程度來(lái)確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額。例如，如果根據(jù)合同約定和實(shí)際完成的工程量，確定該項(xiàng)目的履約進(jìn)度為30%，那么相應(yīng)地，成本也應(yīng)按此比例結(jié)轉(zhuǎn)。
2. 合同約定：查看與該項(xiàng)目相關(guān)的合同條款，合同中可能會(huì)明確規(guī)定在何種情況下確認(rèn)收入以及對(duì)應(yīng)的成本結(jié)算方式。有些合同可能規(guī)定按照工程節(jié)點(diǎn)來(lái)確認(rèn)收入和成本，比如完成基礎(chǔ)工程、主體結(jié)構(gòu)封頂?shù)裙?jié)點(diǎn)；有些可能是按照時(shí)間進(jìn)度或者實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確認(rèn)。
3. 工程預(yù)算與實(shí)際發(fā)生成本：對(duì)比項(xiàng)目的工程預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的成本。如果在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)成本（如材料、人工、機(jī)械使用等）有詳細(xì)的預(yù)算安排，并且能夠準(zhǔn)確記錄實(shí)際發(fā)生的成本，那么可以按照實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)算總成本的比例，結(jié)合收入確認(rèn)的比例來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本。例如，預(yù)算總成本為100萬(wàn)元，實(shí)際已發(fā)生成本30萬(wàn)元，收入按40%的進(jìn)度確認(rèn)，那么成本也可按相同比例結(jié)轉(zhuǎn)。
二、按哪些數(shù)去結(jié)轉(zhuǎn)
1. 直接成本：
- 材料成本：統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)目實(shí)際消耗的材料數(shù)量，并按照采購(gòu)時(shí)的材料單價(jià)計(jì)算出材料成本。例如，項(xiàng)目中使用鋼材50噸，采購(gòu)單價(jià)為每噸5000元，那么材料成本就是25萬(wàn)元。
- 人工成本：根據(jù)參與該項(xiàng)目的工人工時(shí)記錄和人工工資率計(jì)算人工成本。假設(shè)該項(xiàng)目工人工作了1000個(gè)工時(shí)，平均每小時(shí)工資為30元，人工成本就是3萬(wàn)元。
- 機(jī)械使用成本：如果項(xiàng)目租賃或使用了自有機(jī)械設(shè)備，按照機(jī)械使用臺(tái)班數(shù)和臺(tái)班單價(jià)計(jì)算機(jī)械使用成本。比如租賃挖掘機(jī)10個(gè)臺(tái)班，每個(gè)臺(tái)班租金1000元，機(jī)械使用成本就是1萬(wàn)元。
2. 間接成本分?jǐn)偅撼酥苯映杀就?，還需要考慮分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的間接成本。間接成本包括管理人員工資、辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等?？梢园凑找欢ǖ姆?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，如項(xiàng)目直接成本占總直接成本的比例、項(xiàng)目占用的資源比例等進(jìn)行分?jǐn)偂＠?，公司本月總共發(fā)生間接成本10萬(wàn)元，該項(xiàng)目直接成本占所有項(xiàng)目直接成本總額的20%，那么分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的間接成本就是2萬(wàn)元。
3. 已發(fā)生成本總額：將上述直接成本和分?jǐn)偟拈g接成本相加，得到該項(xiàng)目已發(fā)生的總成本。按照收入確認(rèn)的比例，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額。比如已發(fā)生總成本為30萬(wàn)元，收入按30%的進(jìn)度確認(rèn)，那么應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本就是9萬(wàn)元。
以下是一個(gè)簡(jiǎn)單的示例會(huì)計(jì)分錄：
假設(shè)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，該項(xiàng)目履約進(jìn)度為40%，直接成本為材料20萬(wàn)元、人工5萬(wàn)元、機(jī)械3萬(wàn)元，間接成本分?jǐn)?萬(wàn)元，已發(fā)生總成本為30萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本12萬(wàn)元（30萬(wàn)×40%）。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120,000
貸：工程施工——合同成本 120,000
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