對于你提出的生產(chǎn)企業(yè)出口報關(guān)單貿(mào)易方式為貨樣廣告品、不收匯且納稅申報按免稅申報的問題，以下是我的詳細(xì)解答： ### 一、確認(rèn)是否符合免稅條件 1. 貿(mào)易方式與報關(guān)：確保出口報關(guān)單上的貿(mào)易方式準(zhǔn)確填寫為“貨樣廣告品”（監(jiān)管方式代碼一般為3010）。這種方式適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口專供訂貨參考的貨物樣品或用以宣傳商品內(nèi)容的廣告宣傳品，且不論是否收取外匯均可采用。 2. 稅收政策適用：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口但未計入外銷銷售收入的樣品、展品，免征增值稅。因此，需要確認(rèn)出口的貨樣廣告品是否符合免稅政策，即不屬于國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物。 ### 二、準(zhǔn)備免稅申報所需資料 1. 出口貨物報關(guān)單：這是免稅申報的核心憑證，如無法提供出口退稅聯(lián)，可提供其他聯(lián)次代替。 2. 出口發(fā)票：雖然可能未實(shí)際收匯，但仍需開具出口發(fā)票，并注明貿(mào)易方式為“貨樣廣告品”。 3. 進(jìn)貨憑證：如果出口的貨樣廣告品是購進(jìn)的，需要提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證，如增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等。 4. 其他相關(guān)資料：根據(jù)具體情況，可能還需要提供委托出口的代理出口貨物證明（如適用）、裝箱單、合同等。 ### 三、進(jìn)行會計處理 1. 賬務(wù)處理：由于是免費(fèi)提供的樣品，會計上通常不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是將相關(guān)成本計入“銷售費(fèi)用”或“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等科目。具體分錄如下： - 借：銷售費(fèi)用/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) - 貸：庫存商品（產(chǎn)成品） 2. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：由于免稅貨物不能抵扣進(jìn)項稅額，因此對應(yīng)的進(jìn)項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。如果兼營免稅項目無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額時，需要根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定的公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并轉(zhuǎn)入成本。 ### 四、辦理免稅申報手續(xù) 1. 填報免稅申報表：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，并提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。 2. 資料留存?zhèn)洳椋簩?zhǔn)備好的免稅申報所需資料按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會隨時調(diào)閱這些資料進(jìn)行核查。 ### 五、注意事項 1. 確保資料真實(shí)完整：所有提供的申報資料必須真實(shí)、完整，否則可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 2. 關(guān)注稅收政策變化：稅收政策可能會隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢和稅收制度的調(diào)整而發(fā)生變化，因此需要密切關(guān)注相關(guān)政策動態(tài)，及時調(diào)整申報策略。 3. 與海關(guān)、稅務(wù)部門溝通：在出口和申報過程中，如遇到不確定的問題或需要進(jìn)一步的解釋和指導(dǎo)，建議及時與海關(guān)、稅務(wù)部門溝通聯(lián)系，以確保申報工作的順利進(jìn)行。