1.?計算甲國所得按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額： ? - 對于境外所得，要先還原為稅前所得。因為在甲國有兩筆所得，第一筆所得 120 萬元，稅率 40%，其稅前所得為120/(1 - 40%)萬元；第二筆所得 51 萬元，稅率 15%，其稅前所得為51/(1 - 15%)萬元。 ? - 我國企業(yè)所得稅稅率為 25%，所以甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=[120/(1 - 40%)+51/(1 - 15%)]*25%。 ? ? - 所以甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為260*25% = 65萬元。 ? 2.?計算在甲國已納稅額： ? - 第一筆所得在甲國納稅額為120/(1 - 40%)*40%= 80萬元。 ? - 第二筆所得在甲國納稅額為51/(1 - 15%)*15% = 9萬元。 ? - 在甲國已納稅額為80 + 9 = 89萬元。 ? - 由于在甲國已納稅額 89 萬元大于按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額 65 萬元，所以不用補稅。 ? 3.?計算乙國所得按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額和應(yīng)補稅額： ? - 乙國所得 42.5 萬元是稅后所得，已納稅 7.5 萬元，那么乙國所得的稅前所得為42.5 + 7.5 = 50萬元。 ? - 按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為(42.5 + 7.5)*25% = 12.5萬元。 ? - 已納稅 7.5 萬元，所以應(yīng)補稅額為12.5 - 7.5 = 5萬元。 ? 4.?計算 2023 年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅： ? - 境內(nèi)所得 1200 萬元，按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為1200*25% = 300萬元。 ? - 再加上乙國的應(yīng)補稅額 5 萬元。 ? - 所以 2023 年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅為1200*25%+5 = 300 + 5 = 305萬元。