評估增值的稅務(wù)處理需分步理解： 1. 初始確認(rèn)時：A公司合并B公司，評估增值（存貨200萬、固定資產(chǎn)500萬）在合并報表中確認(rèn)，但因稅法不認(rèn)可，形成應(yīng)納稅暫時性差異。這部分增值未來需補(bǔ)稅，因此在計算合并商譽(yù)時，要按稅后價值調(diào)整（即扣稅），避免重復(fù)計稅。 2. 后續(xù)持續(xù)計算公允價值：從購買日到2×22年末，B公司凈資產(chǎn)公允價值變動需考慮稅后凈收益。比如凈利潤5000萬，扣除所得稅影響（200萬現(xiàn)金股利已分配，500萬固定資產(chǎn)折舊含稅影響），實(shí)際增加的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值是稅后凈額。 3. 為何“先扣稅，再扣”：不是重復(fù)，而是分別對應(yīng)不同階段： - 初始合并：評估增值本身為稅前金額，需還原為稅后凈值用于商譽(yù)計算； - 后續(xù)調(diào)整：基于稅后利潤和折舊影響，繼續(xù)調(diào)整公允價值。 總結(jié)：評估增值的稅前部分在合并時要抵減遞延所得稅負(fù)債，后續(xù)則以稅后凈額為基礎(chǔ)反映凈資產(chǎn)變化，符合會計準(zhǔn)則對公允價值持續(xù)計量的要求。