在建筑企業(yè)異地施工預(yù)繳增值稅時(shí)，只要取得了分包款發(fā)票，即使尚未支付分包款，也是可以差額扣除的，以下是具體分析： ### 政策依據(jù) - 國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。這里的關(guān)鍵是取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除“支付的分包款”，并未明確規(guī)定必須是實(shí)際支付，取得發(fā)票即可視為符合扣除條件。 ### 稅務(wù)實(shí)踐 - 在實(shí)際稅務(wù)操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常以發(fā)票作為重要的扣稅憑證。只要建筑企業(yè)取得了合法有效的分包款發(fā)票，就證明了該筆分包支出的真實(shí)性和合理性，滿足了差額扣除的前置條件。尚未支付分包款并不影響發(fā)票所證明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，所以可以按照發(fā)票金額進(jìn)行差額扣除預(yù)繳增值稅。 ### 原理分析 - 增值稅是一種鏈條稅，強(qiáng)調(diào)環(huán)環(huán)相扣。建筑企業(yè)異地施工預(yù)繳增值稅時(shí)允許差額扣除分包款，是為了避免對(duì)同一筆收入在總包和分包環(huán)節(jié)重復(fù)征稅。只要取得了分包發(fā)票，就表明該部分工程對(duì)應(yīng)的稅額已經(jīng)在分包環(huán)節(jié)進(jìn)行了處理，總包企業(yè)在預(yù)繳時(shí)扣除這部分金額，符合增值稅的計(jì)稅原理，保證了稅收的公平性和合理性。