（推了推老花鏡，拿起計(jì)算器噼里啪啦按幾下）聽我給你掰扯明白嘍。這種情況屬于用去年虧損抵減今年利潤，稅法上叫“彌補(bǔ)以前年度虧損”。賬務(wù)處理分兩步走：

1. 稅務(wù)申報(bào)層面：二季度報(bào)稅時(shí)直接拿13萬利潤抵扣40萬虧損，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是0，自然不用交稅，填報(bào)表時(shí)在彌補(bǔ)虧損那欄填上13萬就行。

2. 會計(jì)做賬層面：雖然稅務(wù)上不用交，但會計(jì)上必須完整反映經(jīng)營成果！每月/季度正常計(jì)提所得稅費(fèi)用，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”。等到年底匯算清繳時(shí)，再把全年累計(jì)計(jì)提的所得稅費(fèi)用全部沖銷，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“所得稅費(fèi)用”。

舉個(gè)栗子：假設(shè)你二季度計(jì)提時(shí)做了分錄：
借：所得稅費(fèi)用 0元（13萬×25%本該是3.25萬，但實(shí)際不交）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 0元
這顯然是錯的！正確做法是按利潤總額正常計(jì)提：
借：所得稅費(fèi)用 3.25萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3.25萬
到年底匯算時(shí)再沖銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3.25萬
貸：所得稅費(fèi)用 3.25萬

（敲黑板）記??！會計(jì)核算要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，不能因?yàn)槎悇?wù)優(yōu)惠就跳過計(jì)提步驟。否則報(bào)表上所得稅費(fèi)用和利潤表勾稽關(guān)系就亂套了，審計(jì)那邊絕對過不去！