股權(quán)激勵(lì)調(diào)減2000萬元，是因?yàn)楣善逼跈?quán)行權(quán)時(shí)，公司代扣代繳個(gè)人所得稅的工資薪金部分，在企業(yè)所得稅前可以稅前扣除。 題目中：高管王某行權(quán)6萬股，行權(quán)價(jià)6元/股，市價(jià)10元/股，差額4元/股，合計(jì)公允價(jià)值=6萬×(10-6)=240萬元，這部分屬于“工資薪金所得”，由公司代扣個(gè)稅。 但注意：會(huì)計(jì)上將該部分計(jì)入成本費(fèi)用（如管理費(fèi)用）已稅前扣除，而稅法規(guī)定這部分支出可在企業(yè)所得稅前扣除，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)減。 解析中說“（2000×100%）”是簡(jiǎn)化處理——實(shí)際是：2000萬元研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除），所以調(diào)減2000萬元。 > ? 正確理解： > - 股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生的工資薪金支出，在稅前已扣除 → 無需再調(diào)增。 > - 但本題中“2000×100%”指的是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，不是股權(quán)激勵(lì)調(diào)減。 > - 真正的股權(quán)激勵(lì)相關(guān)調(diào)減是：職工薪酬列支部分（如240萬元）已在稅前扣除，不需調(diào)增，反而要確認(rèn)是否超標(biāo)準(zhǔn)。 ?結(jié)論：答案解析中的“（2000×100%）”不是指股權(quán)激勵(lì)，而是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，你看到的“調(diào)減2000”是研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除導(dǎo)致的，不是股權(quán)激勵(lì)。