根據(jù)中國稅法規(guī)定，國內(nèi)單位向境外個人支付服務(wù)費時，增值稅處理需注意以下幾點： ### 一、增值稅稅率及扣繳義務(wù) 1. 適用稅率： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），境內(nèi)單位向境外個人支付服務(wù)費，屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的經(jīng)紀代理服務(wù)（如銷售傭金），增值稅稅率為6%。 若服務(wù)不屬于傭金（如技術(shù)咨詢、設(shè)計等），需根據(jù)具體服務(wù)類型判斷是否屬于“跨境應(yīng)稅行為免征增值稅目錄”中的項目。若符合免稅條件，則無需繳納增值稅；若不符合，則同樣按6%征稅。 2. 扣繳義務(wù)人： 國內(nèi)付款單位作為增值稅扣繳義務(wù)人，需代扣代繳增值稅。計算公式為： 應(yīng)扣繳增值稅 = 支付金額 ÷ (1+6%) × 6%。 --- ### 二、稅收協(xié)定優(yōu)惠（中韓雙邊稅收協(xié)定） 1. 預(yù)提所得稅： 根據(jù)《中韓稅收協(xié)定》，中國向韓國支付的服務(wù)費，預(yù)提所得稅稅率一般為10%。但若服務(wù)屬于協(xié)定中規(guī)定的免稅范圍（如技術(shù)服務(wù)、部分咨詢服務(wù)等），可申請免稅。 2. 增值稅與所得稅分離： 增值稅和預(yù)提所得稅是兩個獨立稅種，需分別計算。即使服務(wù)費免征預(yù)提所得稅，仍需正常代扣增值稅（除非服務(wù)屬于增值稅免稅范圍）。 --- ### 三、操作建議 1. 合同條款明確： 在合同中注明服務(wù)性質(zhì)、適用稅率及稅負承擔方，避免后續(xù)爭議。 2. 稅務(wù)備案與申報： - 支付前需完成《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》的備案（若涉及）。 - 代扣增值稅后，需向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納稅款，同時留存合同、發(fā)票、轉(zhuǎn)賬憑證等資料備查。 --- ### 總結(jié) 國內(nèi)單位向韓國個人支付服務(wù)費時，增值稅一般按6%代扣代繳，預(yù)提所得稅按稅收協(xié)定10%征收（除非免稅）。需根據(jù)服務(wù)性質(zhì)判斷是否適用增值稅免稅或稅收協(xié)定優(yōu)惠，并嚴格履行代扣代繳義務(wù)。