小規(guī)模納稅人季度申報(bào)增值稅時(shí)，若銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)且有未開(kāi)票收入，填寫(xiě)方式如下： ### 一、填寫(xiě)位置 1. 主表填寫(xiě) - 未開(kāi)票收入需填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”欄次。此欄次包含所有應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票（包括稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票、未開(kāi)票收入等）。 - 注意事項(xiàng)： - 若存在減免稅政策（如階段性減按1%征收率），需在主表“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次填寫(xiě)減征部分，并同步在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中填報(bào)減免稅額。 - 無(wú)需單獨(dú)區(qū)分未開(kāi)票收入，只需將所有應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含未開(kāi)票）合并計(jì)入第一行。 2. 附表補(bǔ)充（如有） - 若未開(kāi)票收入需細(xì)化說(shuō)明（如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求），可在申報(bào)表附表或備注欄中注明“未開(kāi)票收入金額及明細(xì)”，但并非強(qiáng)制要求。 ### 二、操作依據(jù) 1. 政策規(guī)定： - 根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)說(shuō)明，第一行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”需填寫(xiě)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括未開(kāi)票收入。 - 小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)時(shí)，全額納稅，不再享受小微企業(yè)免稅政策，因此無(wú)需填寫(xiě)“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄次。 2. 實(shí)務(wù)案例： - 示例：某季度開(kāi)票收入25萬(wàn)（普票），未開(kāi)票收入10萬(wàn)，合計(jì)35萬(wàn)。需將35萬(wàn)全部填入主表第一行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，并按1%或3%稅率計(jì)算稅額（根據(jù)當(dāng)前政策）。 ### 三、常見(jiàn)問(wèn)題解答 1. 未開(kāi)票收入是否單獨(dú)列示？ - 無(wú)需單獨(dú)列示，直接合并計(jì)入主表第一行即可。但需確保賬務(wù)處理完整（如借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）。 2. 是否需要保留憑證？ - 建議留存交易合同、收款記錄、客戶確認(rèn)單等憑證，以備稅務(wù)核查。 3. 減免稅如何填寫(xiě)？ - 若適用減征政策（如1%稅率），主表會(huì)自動(dòng)帶出“本期應(yīng)納稅額減征額”，同時(shí)需在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)減免項(xiàng)目（如“小規(guī)模納稅人減按1%征收率”）。 ### 四、總結(jié) 核心操作：將未開(kāi)票收入與開(kāi)票收入一并填入主表第一行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，無(wú)需單獨(dú)填報(bào)其他欄次。注意結(jié)合當(dāng)前政策判斷稅率及減征額，并留存相關(guān)交易證據(jù)。